2017年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第一章稅法總論

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。

　　A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等

　　B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

　　C.代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體

　　D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　【答案】C

　　【解析】選項A，權(quán)利與義務(wù)不對等;選項B，法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項D，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

　　2、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收

　　D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

　　3、下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　4、如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　【答案】D

　　【解析】實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于國際稅收協(xié)定內(nèi)容的有( )。

　　A.對所得和財產(chǎn)的課稅

　　B.避免雙重征稅的辦法

　　C.稅收無差別待遇

　　D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】國際稅收協(xié)定的內(nèi)容包括：協(xié)定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。

　　2、我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。

　　A.依法申請減免稅權(quán)

　　B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　C.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

　　D.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　3、下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有( )。

　　A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

　　B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于稅收行政法規(guī);選項D屬于授權(quán)法，是由國務(wù)院制定的。

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