2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：審計(jì)方法

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)環(huán)境

　　C.審計(jì)責(zé)任

　　D.審計(jì)對象

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

　　2、下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計(jì)師審計(jì)對象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

　　C.注冊會計(jì)師審計(jì)是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　3、根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會(AAA)1973年對審計(jì)的定義，下列對審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計(jì)是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計(jì)服務(wù)的價值是審計(jì)人員通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　4、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯誤的是()。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C.變量抽樣針對的是總體金額

　　D.PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　5、U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則(　　)。

　　A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨(dú)立性

　　B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

　　C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性

　　D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】A：事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　6、注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列各項(xiàng)存貨中，既應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫的商品

　　C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　【答案】A

　　【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

　　7、注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采用差額估計(jì)方法推斷總體錯報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報(bào)為60000元

　　D.推斷的總體錯報(bào)為20000元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報(bào)=樣本平均差額×總體規(guī)模=60×1000=60000元(C正確、D不正確)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、以下對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過評估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對注冊會計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測試

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊會計(jì)師不僅要求注冊會計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計(jì)師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在確定明顯微小錯報(bào)的臨界值時，注冊會計(jì)師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計(jì)中管理層已更正的錯報(bào)的金額

　　B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　C.被審計(jì)單位對與注冊會計(jì)師溝通錯報(bào)的期望

　　D.財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計(jì)師需要在評價錯報(bào)之前確定明顯微小錯報(bào)的臨界值，管理層在評價錯報(bào)之后更正錯報(bào)，故在確定明顯微小錯報(bào)臨界值時，無法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯報(bào)。

　　6、下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有()。

　　A.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.項(xiàng)目組內(nèi)部的會議記錄

　　D.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　7、隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國式審計(jì)時期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

　　8、以下關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。

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