2017年注冊會計師《審計》考點練習題：內(nèi)部控制

　　單項選擇題

　　1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業(yè)務，被審計單位實行集體決策授權控制

　　D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)

　　【答案】D

　　2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　【答案】B

　　3、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　【答案】B

　　5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(　　)。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】A

　　6、關于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　　)。

　　A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　7、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

　　【答案】C

　　8、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】D

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　　多項選擇題

　　1、下列有關待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;

　　B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項;

　　C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;

　　D、無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規(guī)范的或有事項。

　　2、涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據(jù)背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治、應收票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款保理、票據(jù)背書等。

　　3、針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調(diào)整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業(yè)外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業(yè)外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業(yè)外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調(diào)整的選項包括B、C、D.

　　4、針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調(diào)整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據(jù)債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調(diào)整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務報表的相關項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務報表的相關項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債

　　【答案】AC

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　　判斷題

　　1、期后事項的審計程序至少在兩個時點執(zhí)行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )

　　【答案】對

　　2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整， 最終達到降低審計風險、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對

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