2017年注冊會計師《審計》考點練習題：保密原則

　　【摘要】2017年注冊會計師考生開始進行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考點及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《審計》考點練習題：保密原則”以下是審計相關試題練習，希望考生制定學習計劃，供注冊會計師考生練習。

　　單項選擇題

　　1、注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關系人員無需考慮

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師應當特別警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

　　2、ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表。如果利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會計師事務所承擔連帶責任的是( )。

　　A.ABC事務所未能合理地確定財務報表整體的重要性而導致審計報告不實

　　B.ABC事務所依賴銀行出具的虛假證明文件而導致審計報告不實，雖然會計師事務所保持了必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問題

　　C.ABC事務所明知被審計單位的財務報表有重大不實而沒有指出

　　D.ABC事務所在發(fā)現(xiàn)可能的錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或排除

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當。根據(jù)《司法解釋》第五條，注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括：(1)與被審計單位惡意串通;(2)明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明;(3)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告;(4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容，而不予指明;(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。

　　3、根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務總監(jiān)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

　　4、ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權賠償責任的是( )。

　　A.利害關系人起訴了有過失的ABC事務所

　　B.ABC事務所出具了不實審計報告

　　C.利害關系人遭受了經(jīng)濟損失

　　D.利害關系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

　　【答案】D

　　【解析】選項D最恰當。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告;(2)利害關系人遭受了經(jīng)濟損失;(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。

　　5、A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。

　　A.是否查出財務報表所有重大錯報

　　B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

　　C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當，判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。

　　6、A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應承擔民事侵權法律責任的關鍵因素是( )。

　　A.是否存在過失

　　B.是否出具不實報告

　　C.是否違反職業(yè)準則

　　D.是否能夠保持獨立性

　　【答案】A

　　【解析】選項A恰當。判斷注冊會計師是否應承擔民事侵權法律責任的關鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》考點練習題：審計證據(jù)
2017年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考點練習題：保密原則”，供練習。

　　多項選擇題

　　1、ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　2、ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權;第三，是否損害利害關系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權;(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　3、ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。

　　A.審計項目組成員B擔任甲公司的獨立董事

　　B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

　　C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務所的合伙人

　　D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)

　　【答案】AD

　　【解析】選項A和D屬于因自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關系導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　4、會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素有( )。

　　A.專業(yè)服務所需的知識和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

　　C.各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間

　　D.提供專業(yè)服務所需承擔的責任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項都是會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素。

　　5、ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列有關ABC事務所是否承擔的法律責任的表述中，不恰當?shù)陌? )。

　　A.如果ABC事務所出具的審計報告中存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并且給利害關系人造成了損失時，則應當承擔連帶賠償責任

　　B.如果ABC事務所出具的審計報告是不實報告，則應當承擔連帶賠償責任

　　C.如果ABC事務所出具的不實報告給利害關系人造成損失，除非能夠證明自己沒有過錯，否則應當承擔民事侵權賠償責任

　　D.如果利害關系人明知ABC事務所出具的審計報告是不實報告卻仍然使用，則人民法院應當免除ABC事務所的賠償責任

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》，如果會計師事務所能夠證明自己沒有過錯則不承擔連帶賠償責任，故選項A、B都不恰當,選項C恰當;選項D的情形屬于事務所的減責情形。

　　6、ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。如果利害關系人向人民法院提起訴訟，將ABC事務所列為被告時，以下有關訴訟當事人列置的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.如果利害關系人拒不起訴甲公司，人民法院應當通知甲公司作為共同被告

　　B.如果利害關系人提出甲公司的出資人出資不足的，人民法院應當將該出資人列為第三人參加訴訟

　　C.如果被起訴的ABC事務所是其他會計師事務所的分支機構，人民法院可以將該分支機構所在的會計師事務所列為共同被告參加訴訟

　　D.如果利害關系人提出甲公司的出資人出資不足，但該出資人事后已補足不足出資額，人民法院不應將該出資人列為第三人參加訴訟

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。如果出資人事后補足出資額，則不應將其列為第三人參加訴訟。

　　7、注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

　　C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

　　D.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，不被視為違反誠信原則。

　　8、ABC會計師事務所指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務報表時發(fā)現(xiàn)以下( )問題時依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則。

　　A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數(shù)量

　　B.甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯(lián)方關系的單位

　　C.甲公司總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題時卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠信原則，比如：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》考點練習題：審計證據(jù)
2017年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》考點練習題：保密原則”，供練習。