2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：審計要素

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師是審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一。下列關(guān)于注冊會計師的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任

　　B.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

　　C.如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　D.審計準(zhǔn)則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務(wù)所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計要素。如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用老師協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　2、下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)

　　B.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務(wù)所

　　C.管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　D.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實務(wù)中往往很難做到這一點

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計要素。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。

　　3、下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)

　　D.注冊會計師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達成共識

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　4、關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

　　B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

　　C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

　　D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%，因此總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

　　5、如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　B.實施替代的審計程序

　　C.發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

　　D.直接定義為重大錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計證據(jù)的含義。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

　　6、注冊會計師只有通過實施下列(　)程序，才能為證實被審計單位是否對外購機械設(shè)備擁有所有權(quán)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　A.檢查

　　B.重新計算

　　C.重新執(zhí)行

　　D.觀察

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。外購機械設(shè)備的所有權(quán)的證明文件包括采購合同和賣方發(fā)票，屬于“文件、資料”的范圍，是通過檢查文件資料獲取的，而不是通過計算等程序獲取的，重新執(zhí)行程序的對象是內(nèi)部控制，觀察程序的對象通常是業(yè)務(wù)活動。

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　　二、多項選擇題

　　1、對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到(　)。

　　A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B.存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示

　　C.存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映

　　D.存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是審計基本要求。選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師總體審計目標(biāo)的說法中，正確的有(　)。

　　A.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

　　C.編制合法公允的財務(wù)報表提供給相關(guān)報表使用人

　　D.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計總體目標(biāo)。審計的總體目標(biāo)：一是保證財務(wù)報表整體不存在由于舞弊和錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證;二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，所以選項BC不正確。

　　3、審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會計估計無公認(rèn)的會計估計模型

　　B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計風(fēng)險。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以 合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計程序，這些程序 有助于減輕固有限制的影響。

　　4、下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有(　)。

　　A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.限制審計報告用途

　　C.審慎評價審計證據(jù)

　　D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關(guān)系。

　　5、一般地說，具體審計目標(biāo)的確定依據(jù)包括(　)。

　　A.審計總體目標(biāo)

　　B.審計準(zhǔn)則

　　C.管理層的認(rèn)定

　　D.審計程序

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計具體目標(biāo)。具體審計目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理層的認(rèn)定和審計總體目標(biāo)來確 定。認(rèn)定又與被審計單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會計實務(wù)有關(guān)，以上幾個方面都對審計具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。注冊會計師在確定目標(biāo)后 如何去實現(xiàn)，應(yīng)依據(jù)審計準(zhǔn)則去實施相應(yīng)的審計程序。

　　6、注冊會計師確定財務(wù)報表整體重要性水平時，通常使用選定的基準(zhǔn)乘以一定百分比得出。下列關(guān)于基準(zhǔn)的選取，合理的有(　)。

　　A.處于開辦期的新建企業(yè)，正在建造廠房及購買機器設(shè)備，以預(yù)測稅前利潤為基準(zhǔn)

　　B.對于盈利穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)

　　C.對于公益性質(zhì)的基金會，以捐贈收入為基準(zhǔn)

　　D.處于新興行業(yè)中的發(fā)展型企業(yè)，以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動。選項A，處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，尚未開始經(jīng)營，正在建造廠房及購買機器設(shè)備，以總資產(chǎn)為基準(zhǔn);選項D，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重搶占市場份額，擴大企業(yè)知名度和影響力，以主營業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。

　　7、下列關(guān)于具體審計計劃的說法中，正確的有(　)。

　　A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

　　C.因未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時修改總體審計策略和具體審計計劃

　　D.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是具體審計計劃。選項D屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　8、下列有關(guān)審計重要性的表述中，正確的有(　)。

　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

　　C.如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

　　D.重要性的確定離不開注冊會計師的職業(yè)判斷

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，則報表中含有的累積未更正錯報很可能超過重要性水平，因此選項C不正確。

　　9、下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的

　　B.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C.對重要性的判斷只需要考慮錯報的金額

　　D.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。

　　10、下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有(　)。

　　A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

　　B.組成部分注冊會計師的委托人

　　C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務(wù)約定書。選項BD都屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。其中選項B屬于當(dāng)母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。

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