2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

　　C.如果管理層評價(jià)持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在評價(jià)管理層作出的評估時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程.依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

　　2、如果識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評估是否恰當(dāng)

　　B.重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃.追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時(shí)匯總與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

　　B.如果存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師必須向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)

　　C.注冊會計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)，應(yīng)考慮非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.注冊會計(jì)師對管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由的理解，可能影響其對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。A選項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的。B選項(xiàng)，法律法規(guī)可能限制注冊會計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。C選項(xiàng)，注冊會計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　4、下列書面文件中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀(jì)要

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本

　　C.注冊會計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。

　　5、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性

　　B.注冊會計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

　　C.存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D.了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。注冊會計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　6、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(　)。

　　A.出納員和會計(jì)主管人員

　　B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　D.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金審計(jì)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納.會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。
 

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會計(jì)師在對銀行存款函證時(shí)，下列各項(xiàng)，應(yīng)作為函證對象的有(　)。

　　A.在本期存過款的銀行

　　B.零余額賬戶

　　C.本期注銷的賬戶

　　D.余額較小的賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)以及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

　　2、函證銀行存款與下列認(rèn)定相關(guān)的有(　)。

　　A.貨幣資金的存在認(rèn)定

　　B.短期借款的完整性認(rèn)定

　　C.長期借款的完整性認(rèn)定

　　D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。選項(xiàng)A是首先需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。

　　3、下列情況中，可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有(　)。

　　A.交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體

　　B.管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會計(jì)處理的充分記錄

　　C.交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方

　　D.管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是采用某種特定的會計(jì)處理的需要

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是正確的，如果更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會計(jì)處理的需要，則可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有(　)。

　　A.管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　B.被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C.被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款

　　D.被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層.管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。

　　5、注冊會計(jì)師在選取待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時(shí)，可以考慮的因素包括(　)。

　　A.對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制

　　B.虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征

　　C.賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度

　　D.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是會計(jì)分錄測試。除上述四個(gè)因素外，還需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì).在日常經(jīng)營活動之外處理的會計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　6、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】 本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。

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