2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：審計抽樣

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的是(　　)。

　　A.從總體中選取特定項目實施審計程序

　　B.進(jìn)行總體分層

　　C.各個抽樣單元被選取的概率均大于零

　　D.控制抽樣風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】A：從總體中選取特定項目實施審計程序不屬于審計抽樣;B不是必然的，例如，屬性抽樣就不對總體進(jìn)行分層;C等價于“所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會”，屬于抽樣基本特征;D是抽樣的要求，但沒有被列入教材的三個基本特征中。

　　2、注冊會計師在風(fēng)險評估中使用分析程序時，通常以(　　)為主。

　　A.余額分析

　　B.趨勢分析

　　C.比率分析

　　D.結(jié)構(gòu)分析

　　【答案】A

　　【解析】風(fēng)險評估過程中運(yùn)用的分析程序的特點通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析。

　　3、在確定是否需要針對某事項在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段時，注冊會計師通常無需考慮(　)。

　　A.有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中對該事項列報或披露

　　B.該事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量具有重大影響

　　C.根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

　　D.已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明該事項在財務(wù)報表中不存在重大錯報

　　【答案】B

　　【解析】A、C、D是注冊會計師決定是否針對特定事項增加強(qiáng)調(diào)事項段的“三個必要條件”，B不在規(guī)定之列。

　　4、下列各項中，與(　)相關(guān)的工作貫穿于整個審計過程的始終，注冊會計師需要反復(fù)修改并保留修改前的工作底稿。

　　A.審計責(zé)任

　　B.審計計劃

　　C.管理層書面聲明

　　D.審計報告

　　【答案】B

　　【解析】計劃審計工作貫穿于整個審計工作的過程。注冊會計師需要記錄在整個審計過程中對審計計劃的修改。

　　5、如果會計師事務(wù)所通過聘請老師來彌補(bǔ)審計項目組成員在下列(　　)方面存在的專業(yè)勝任能力不足，則違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范。

　　A.建筑機(jī)械

　　B.財務(wù)軟件

　　C.法律糾紛

　　D.賬務(wù)處理

　　【答案】D

　　【解析】如果會計知識和技能方面專業(yè)勝任能力不足，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

　　6、U事務(wù)所從非公眾利益實體審計客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大。為將由此產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的程度，在U事務(wù)所考慮采取的下列防范措施中，效果最差的是(　　)。

　　A.降低對該客戶的依賴程度

　　B.就關(guān)鍵的審計判斷向第三方咨詢

　　C.實施外部的質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.指定項目組以外的高級職員復(fù)核

　　【答案】D

　　【解析】所述不利影響的直接對象是事務(wù)所，除非降低對該客戶的依賴，否則任何由本事務(wù)所操作的防范措施(D)都無法降低因事務(wù)所自身利益導(dǎo)致的不利影響。

　　7、為應(yīng)對編制虛假財務(wù)報告的過程中針對存貨數(shù)量實施的舞弊，注冊會計師擬實施的應(yīng)對措施中，不適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.對同一存放地點的存貨實施多次監(jiān)盤

　　B.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　C.檢查被審計單位的存貨記錄

　　D.在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤

　　【答案】A

　　【解析】對同一存放地點的存貨實施多次監(jiān)盤不僅降低了審計的效率，而且很難得到被審計單位的配合。

　　8、會計師事務(wù)所在委派審計項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，應(yīng)考慮員工是否具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。其中，(　　)方面不是必要的。

　　A.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度

　　B.對客戶財務(wù)狀況的了解

　　C.執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實踐經(jīng)驗

　　D.對質(zhì)量控制程序的了解

　　【答案】B

　　【解析】對客戶財務(wù)狀況的了解應(yīng)當(dāng)以獲取的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，在審計之前要求項目組成員了解客戶的財務(wù)狀況是不現(xiàn)實的，也是不必要的。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：了解被審計單位內(nèi)部控制五要素
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：審計抽樣”，供練習(xí)。

　　9、注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序。下列相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很低，可以不實施函證程序

　　B.對于賬齡分析表中標(biāo)出的審計時已收回的應(yīng)收賬款，無需實施審計程序

　　C.如果對應(yīng)收賬款實施函證可能無效，可以不實施函證程序

　　D.對于因債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)而確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)建議甲公司進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】D

　　【解析】A、C不正確：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或者函證很可能無效，否則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。B不正確：針對B中所述情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行常規(guī)檢查;D：債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)不足以確認(rèn)為壞賬(確認(rèn)壞賬的原因通常包括：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，破產(chǎn)或以遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行清償義務(wù)等)。

　　10、信息技術(shù)包括人工控制和自動控制。以下相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.自動控制難以完全取代人工控制

　　B.人工控制比自動控制更難被繞過

　　C.自動控制更容易實現(xiàn)職責(zé)分離

　　D.自動控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

　　【答案】B

　　【解析】人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過。

　　11、審計客戶存在的以下(　　)情況最可能導(dǎo)致事務(wù)所拒絕續(xù)約。

　　A.有證據(jù)表明其缺乏誠信

　　B.財務(wù)狀況不佳，業(yè)績下滑

　　C.發(fā)生了重大的法律訴訟

　　D.無法償還即將到期的借款

　　【答案】A

　　【解析】A是質(zhì)量控制準(zhǔn)則的明文規(guī)定。對于B、C、D中的情況，事務(wù)所都可能采取適當(dāng)措施加以解決，不會對續(xù)約造成決定性影響。

　　12、注冊會計師與治理層針對影響會計實務(wù)質(zhì)量的會計估計所進(jìn)行的溝通，不包括(　　)。

　　A.管理層對會計估計的識別

　　B.管理層作出會計估計的過程

　　C.財務(wù)報表披露的總體中立性

　　D.對估計的不確定性的披露

　　【答案】C

　　【解析】與會計實務(wù)質(zhì)量相關(guān)的溝通事項包括會計政策、會計估計(包括A、B、D)、財務(wù)報表披露和相關(guān)事項。C屬于“財務(wù)報表披露”而非“會計估計”。

　　13、以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的可能存在管理層偏向的跡象形成審計工作底稿

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)單獨編制有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的工作底稿

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與存貨會計估計相關(guān)的工作底稿歸入存貨項目的工作底稿中

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)單獨編制與會計估計相關(guān)的審計工作底稿。

　　14、會計師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘(　　)時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員

　　B.為完成實習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生

　　C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員

　　D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員

　　【答案】C

　　【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。

　　15、了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方及其交易時，下列各項中，注冊會計師無需向管理層詢問的是(　　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營風(fēng)險

　　B.與關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

　　C.本期與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

　　D.自上期以來發(fā)生變化的關(guān)聯(lián)方

　　【答案】A

　　【解析】B、C、D是規(guī)定的了解內(nèi)容。此外，還應(yīng)當(dāng)了解關(guān)聯(lián)方的名稱和特征。對于A，由于注冊會計師并不對被審計單位的關(guān)聯(lián)方實施審計，無需了解關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營業(yè)績與風(fēng)險。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：了解被審計單位內(nèi)部控制五要素
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：審計抽樣”，供練習(xí)。