2017年注冊會計師《稅法》練習題：營業(yè)稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投資入股的自建建筑物

　　C.搭腳手架

　　D.鉆井

　　【答案】B

　　【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其他ACD三項均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。

　　2、某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

　　3、下列各項中，屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的

　　B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對納稅人的行政復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

　　C.稅務(wù)機關(guān)未及時對有關(guān)稅務(wù)政策進行納稅咨詢輔導的行為

　　D.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;稅務(wù)機關(guān)作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施;稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為;認為符合法定條件申請稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)的行為;稅務(wù)機關(guān)的行政復(fù)議行為。

　　4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該比例是(　)。

　　A.金融企業(yè)為2：1;其他企業(yè)為3：1

　　B.金融企業(yè)為3：1;其他企業(yè)為4：1

　　C.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為3：1

　　D.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1

　　【答案】D

　　【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。

　　5、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是(　)。

　　A.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的

　　B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

　　D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　6、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

　　B.委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

　　C.進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進口的當天

　　D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天為消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　7、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.車輛購置稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。

　　8、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依法實施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項屬于該特殊情形的有(　)。

　　A.有欠稅行為的

　　B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

　　C.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

　　D.納稅信譽等級被評為C級以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。

　　2、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.退休工人重新任職取得的工資，應(yīng)按照工資、薪金所得征收個人所得稅

　　B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

　　D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定計征個人所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不征收個人所得稅。

　　3、下列(　)稅種僅適用比例稅率。

　　A.營業(yè)稅

　　B.車船稅

　　C.城建稅

　　D.消費稅

　　【答案】AC

　　【解析】僅采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

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