2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》教材答疑(四)

2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》教材答疑(四)

　　1.第454頁(yè)最后1行的第13和第14個(gè)字“內(nèi)國(guó)”以及倒數(shù)第4和第5個(gè)字中“內(nèi)國(guó)”二字，是否寫(xiě)反了?同理，第455頁(yè)第1行和第2行中也有3處出現(xiàn)“內(nèi)國(guó)”二字，是否也都寫(xiě)反了?

　　解答：沒(méi)有寫(xiě)反。在論述有關(guān)反壟斷法的域外效力時(shí)，一般用“內(nèi)國(guó)”表示“本國(guó)”的意思。

　　2.第59頁(yè)第(二)項(xiàng)第2小項(xiàng)“發(fā)起人認(rèn)購(gòu)和募集的股本達(dá)到法定資本最低限額”下最后一句：“全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊(cè)資本的30%”。經(jīng)查《公司法》規(guī)定，不得低于百分之三十五，請(qǐng)問(wèn)如何解釋?

　　解答：書(shū)上表述沒(méi)有錯(cuò)?！豆痉ā返诙邨l第三款規(guī)定，全體股東的貨幣出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。《公司法》第八十三條規(guī)定，股份有限公司發(fā)起人的出資方式，適用本法第二十七條的規(guī)定。所以書(shū)上才有“全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊(cè)資本的30%”的表述。而《公司法》第八十五條規(guī)定，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五。顯然兩者表述的不是一個(gè)問(wèn)題。第二十七條規(guī)定的是全體股東(發(fā)起人)貨幣出資額占注冊(cè)資本的比例，而第八十五條規(guī)定的是全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份(不僅包括貨幣出資，還包括其他出資)占股份總數(shù)的百分之三十五。兩者不能混淆。

　　3.第434頁(yè)的【例8-1】，為什么答案D不對(duì)?

　　解答：【例8-1】中的正確答案應(yīng)為ABCD。

　　4、第333頁(yè)倒數(shù)第3至6行小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按2%計(jì)征;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%計(jì)征。此處將其分為兩種征收率征收增值稅，但第342頁(yè)將兩者歸為一種情況征收增值稅，請(qǐng)給予解釋。

　　解答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。因此，可以判斷小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)及舊貨均可按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%);

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%);

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%。

　　需注意的是，“自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品”與“舊貨”是兩個(gè)不同的概念。

　　5、第390頁(yè)倒數(shù)第13行企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，但第391頁(yè)[例7-13]年度利潤(rùn)總額是否應(yīng)為3510+300-2780-360-200=470(萬(wàn)元)?

　　解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第18條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?？梢?jiàn)，企業(yè)以前年度的虧損，影響的只是當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，而不影響當(dāng)年的年度利潤(rùn)總額。[例7-13]年度利潤(rùn)總額應(yīng)為470萬(wàn)元，當(dāng)年可以抵扣的公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為56.4萬(wàn)元。

2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》教材答疑(三)