2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》教材答疑(三)
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1.第343頁第13行“進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)如何理解?為什么[例6-16]和[例6-17]抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?
解答：進(jìn)口貨物的納稅人在繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品以不含稅價(jià)格參與國際市場競爭是國際上的通行做法。相對應(yīng)的，我國進(jìn)口商采購的進(jìn)口原材料一般是不含增值稅額的。因此，在向我國繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)口貨物的納稅人在貨物進(jìn)口后進(jìn)行加工內(nèi)銷的，原材料在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅就是進(jìn)項(xiàng)稅額。在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額時(shí)，進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的增值稅額符合抵扣規(guī)定的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。也就是說，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以在內(nèi)銷環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2.第69頁[例2-15]張董事是甲股東的公司董事長，為什么還能行使表決權(quán)?
解答：解析明確說明只有10個(gè)董事有表決權(quán)，張董事是與董事會(huì)決議事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)的股東，因此已排除張董事的表決權(quán)。參加董事會(huì)會(huì)議的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事有8人，A是正確的。表決時(shí)有3名董事反對，2名董事未參加會(huì)議，張董事有關(guān)聯(lián)關(guān)系無表決權(quán)，只有5名董事表示同意，沒有超過無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)的半數(shù)。因此，該董事會(huì)會(huì)議決議未經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過，所以是無效的，故選項(xiàng)C是正確的。
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