中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章練習題：企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　第三節(jié) 企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　一、單選題

　　1.可以免交企業(yè)所得稅的收益是(　)。

　　A.處置資產(chǎn)收益

　　B.國債利息

　　C.短期股權(quán)投資收益

　　D.公司債券利息

　　答案：B

　　解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　2.某企業(yè)出于追求最大稅收收益的考慮， 決定購買一種金融債券，該金融債券的利率為4%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則當前國債利率至多應(yīng)為()。

　　A.2.65% B.3%

　　C.3.75% D.4%

　　答案：B

　　解析：只有金融債券的稅后利率大于等于國債利率時，企業(yè)才會決定購買金融債券。

　　金融債券利率*(1-25%)=國債利率

　　即：4%*(1-25%)=3%

　　二、多選題

　　1.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，具體方法為( )。

　　A.未形成無形資產(chǎn)的直接計入當期損益，據(jù)實扣除

　　B.未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除

　　C.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的100%進行攤銷

　　答案：BC

　　解析：選項BC為我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　2.直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.投資方向的稅務(wù)管理

　　B.投資地點的稅務(wù)管理

　　C.投資方式的稅務(wù)管理

　　D.企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理

　　答案:ABCD

　　三、判斷題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，可據(jù)實在稅前扣除。(　　)

　　答案：×

　　解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費的50%加計扣除。

　　2.對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：見教材231頁。

　　3.分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式，分支機構(gòu)具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式，分支機構(gòu)具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設(shè)立形式，將會合理、合法的降低稅收成本。

　　4.國債利息收益及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益免交個人所得稅。(　　)

　　答案：×

　　解析：國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　5.對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理( )。

　　答案：√

　　解析：根據(jù)國稅函【2009】98號文件，對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。

　　6.間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較多。( )

　　答案:×

　　解析:間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少。

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