中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章練習(xí)題：企業(yè)籌資的稅務(wù)管理

　　第二節(jié) 企業(yè)籌資的稅務(wù)管理

　　一、單選題

　　1.站在稅務(wù)角度，企業(yè)可以優(yōu)先選擇( )種債券的付息方式。

　　A分期付息 B 提前付息 C 定期還本付息 D 等額還本付息

　　答案：C

　　解析：企業(yè)的債券付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)先考慮此種方式。

　　2.某企業(yè)投資總額為2000萬元，其中由投資者投入1000萬元，銀行借款投入1000萬元，借款年利率為10%，當(dāng)年息稅前利潤為400萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則稅后權(quán)益資本收益率為( )。

　　A 30% B 22.5% C 40% D 21.5%

　　答案：B

　　解析：凈利潤=(400-1000×10%)×(1-25%)=225萬元

　　稅后權(quán)益資本收益率=225/1000×100%=22.5%

　　3.下列權(quán)益籌資方式中屬于在特定稅收條件下減少投資者稅負(fù)的手段的是( )。

　　A發(fā)行普通股 B發(fā)行優(yōu)先股 C 吸收直接投資 D 利用留存收益

　　答案：D

　　解析：企業(yè)通過留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，在特定稅收條件下它是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

　　二、多選題

　　1.可以在企業(yè)所得稅前列支的費用包括(　)。

　　A.不予資本化的借款利息

　　B.融資租賃租金

　　C.經(jīng)營租賃租金

　　D.普通股股利

　　答案：AC

　　解析：融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，租金不可以在所得稅前直接列支。

　　普通股股利應(yīng)于所得稅后支付。

　　三、判斷題

　　1.對于承租人來說，經(jīng)營租賃和融資租賃的租金均可以在稅前扣除(　　)。

　　答案：×

　　解析：對承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，融資租賃租金不可以直接在稅前扣除，融資租賃的資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，在稅前扣除，降低稅負(fù)。

　　2.企業(yè)發(fā)生的借款利息費用都以直接稅前扣除。( )

　　答案：×

　　解析：企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。

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