2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)資料(二)

　　(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理$lesson$

　　1、采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　(2)從海關(guān)取得完稅憑證上注明的增值稅額

　　(3) 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　當(dāng)期不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：

　　(1)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的)

　　(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失

　　2.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。

　　在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

　　(1)、采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　?、倨髽I(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等)

　　②接受應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。

　　即：借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　注意：

　　①購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價(jià)×扣除率)

　　材料采購(gòu)(庫(kù)存商品、原材料) (買價(jià)-買價(jià)×扣除率)

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價(jià))

　　【例題2：教材例2-32】C商場(chǎng)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付，會(huì)計(jì)處理

　　借： 商品采購(gòu) 87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　?、谧?009年1月1日起，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額允許抵扣。

　　即： 借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　【例題3，教材例2-31】B企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項(xiàng)尚未支付。分錄

　　借：固定資產(chǎn) 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000

　　貸：應(yīng)付賬款 351000

　?、圪?gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題4：教材例2-34】某企業(yè)從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本法核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。則該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×17%+5000×7%=2050(元)

　　材料的實(shí)際成本=10000+(5000-5000×7%)=14650(元)

　　分錄：

　　借：材料采購(gòu) 14650

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2050

　　貸：銀行存款 16700

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