2012年《初級會計實務(wù)》應(yīng)交稅費資料(三)

　　(2)進項稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”$lesson$

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失;購進貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費)等原因，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　【例題5：教材例35、例36、例37】

　　(1)E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元。

　　(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅額13600元。

　　(3)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄，應(yīng)交稅費寫出明細(xì)科目

　　解答：

　　(1)借：待處理財產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 1700

　　(2)借：待處理財產(chǎn)損溢 93600

　　貸：庫存商品 80000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 13600

　　(3)借：應(yīng)付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)850

　　(3)銷售貨物或提供勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(4)視同銷售行為???涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物作為投資、分配給股東、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：在建工程(或長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)

　　【例題6：教材例2-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退稅

　　企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)“科目

　　(6)交納增值稅

　　企業(yè)交納增值稅，通過"應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;

　　“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　【例題7：教材例2-42】某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅合計84770元，進項稅轉(zhuǎn)出24578元，進項稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的余額為( )

　　A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元

　　C 貸方余額20257元 D 借方余額20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)

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