2012年《初級會計實務》應交稅費資料(一)

　　一、應交稅費概述$lesson$

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應當繳納的各種稅金包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、所得稅等。

　　為了總括反映各種稅金的交納情況，企業(yè)應設置"應交稅費"科目，并按照應交稅費的種類設置明細科目進行核算。

　　"應交稅費"科目借方登記實際交納的稅金;貸方登記應繳納的稅費;余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。本科目按照應交稅金的種類設置明細科目。

　　注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金不通過"應交稅費"科目核算。

　　【例題1：07年多選】企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )

　　A.印花稅 B.耕地占用稅

　　C.房產稅 D.土地增值稅

　　答案：CD

　　二、應交增值稅

　　(一)增值稅概述：

　　增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。

　　增值稅的納稅人按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率

　　一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予扣除的進項稅額

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