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預(yù)習(xí)之 企業(yè)所得稅法律制度(3)

更新時(shí)間:2011-03-31 10:16:56 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  (四)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目――12項(xiàng) $lesson$

  提示:新的企業(yè)所得稅法中,只規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除,其他項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,注意選擇題或計(jì)算分析題。

  1、一般規(guī)定:納稅年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

  應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種,包括:

  (1)銷售稅費(fèi)中的6稅1費(fèi):消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價(jià)外稅,在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。(2)4個(gè)費(fèi)用性稅金:房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的,不再作為稅金單獨(dú)扣除。

  【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。(2006年)

  A、關(guān)稅

  B、土地增值稅

  C、城鎮(zhèn)土地使用稅

  D、城市維護(hù)建設(shè)稅

  答案:ABCD

  解析:本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類,以上四種都可以扣除。

  2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%

  【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。(2008年)

  A、全額扣除

  B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

  C、在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除

  D、在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

  答案:C

  【例題2•計(jì)算題】某企業(yè)收入500萬(wàn),可以扣除的成本280萬(wàn),費(fèi)用100萬(wàn),稅金50萬(wàn)。營(yíng)業(yè)外支出中,公益性捐贈(zèng)30萬(wàn),工商罰款10萬(wàn)。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

  【答案】公益捐贈(zèng)的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(萬(wàn)元)

  應(yīng)納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4(萬(wàn)元) 或者

  應(yīng)納稅額=66.4×25%=16.6(萬(wàn)元)

  3、按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊;

  4、按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;

  5、下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

  (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  (3)固定資產(chǎn)的大修理支出:

  (4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

  6、企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本;

  7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值;

  (提示:以下均屬于稅收優(yōu)惠)

  8、企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

 ?、?開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(50%)

  ② 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(100%)

  9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

  10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

  11、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

  12、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

  【例題1】下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有( )。

  A、工資、薪金支出

  B、各種捐贈(zèng)支出

  C、增值稅稅金

  D、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

  答案:AD

  解析:公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分限額扣除;增值稅屬于價(jià)外稅,其已納稅額不得在所得稅前扣除。

  【例題2】下列項(xiàng)目中,允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有( )。

  A、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

  B、企業(yè)贊助支出

  C、企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出

  D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

  答案:AD

  解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。贊助支出為不得扣除項(xiàng)目,B選項(xiàng)不正確;公益性捐贈(zèng)支出有扣除標(biāo)準(zhǔn),在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,不能據(jù)實(shí)扣除,C選項(xiàng)不正確。

     

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