預(yù)習(xí)之 企業(yè)所得稅法律制度(4)
(五)不得扣除項目 $lesson$
1、在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除――8項(注意選擇題)
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定,被處以的滯納金(每天萬分之五),不得扣除。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰金、罰款,以及被沒收財物的損失,屬于行政性罰款,不得扣除:但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。
(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列支出項目中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的有( )。(2008年)
A、稅收滯納金
B、銀行按規(guī)定加收的罰息
C、被沒收財物的損失
D、未經(jīng)核定的準備金支出
答案:ACD
【例題2】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。(2006年)
A、繳納罰金10萬元
B、直接贊助某學(xué)校8萬元
C、繳納稅收滯納金4萬元
D、支付法院訴訟費1萬元
答案:ABC
解析:本題考核企業(yè)所得稅前準予扣除的項目。根據(jù)規(guī)定,稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學(xué)校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。
2、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )(2005年)
A、房屋、建筑物
B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
C、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備
答案:C
3、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
4、企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
5、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
【例題】下列資產(chǎn)攤銷的支出,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。
A、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費
B、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費
C、自創(chuàng)商譽
D、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
答案:BCD
解析:經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除,A選項不正確。
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