預習之 企業(yè)所得稅法律制度(2)

　　二、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率 $lesson$

　　【例題】根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　)。(2008年)

　　A.10%　　　B.15%　　　C.20%　　　D.25%

　　答案：B

　　三、應納稅所得額的計算

　　1、居民企業(yè)：

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　【提示】在計算應納稅所得額時，財務會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

　　提示：計稅收入――應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。

　　(一)收入總額的確定

　　1、銷售貨物收入;

　　2、提供勞務收入;

　　3、轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

　　4、股息、紅利等權益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　5、利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　6、租金收入;

　　7、特許權使用費收入：指納稅人提供或者轉讓無形資產的使用權而取得的收入。

　　8、接受捐贈收入;

　　9、其他收入：包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。

　　(二)不征稅收入

　　1、財政撥款;

　　2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(三)免稅收入

　　1、國債利息收入;

　　解釋：納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額;納稅人購買國家重點建設債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額。

　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　【例題1】根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有(　)。(2008年)

　　A、財政撥款

　　B、國債利息收入

　　C、企業(yè)債權利息收入

　　D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　答案：AD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”的有(　)。

　　A、固定資產盤盈收入

　　B、固定資產出租收入

　　C、罰款收入

　　D、現金的溢余收入

　　答案：ACD

　　解析：企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。B選項“固定資產出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

　　【例題3】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應計入應納稅所得額的有(　)。

　　A、股權轉讓收入

　　B、因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　D、接受捐贈收入

　　答案：C

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

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