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2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(22)

更新時間:2010-08-31 09:07:12 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

  (一)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的三種情況

  1、出口免稅并退稅——有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

  2、出口免稅但不退稅——有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)

  3、出口不免稅但不退稅——其他企業(yè)

  (二)出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用的退稅率

  出口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的,其退還消費(fèi)稅應(yīng)按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計算。

  企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報。凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

  (三)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計算

  1、屬于從價定率計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

  應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

  2、屬于從量定額計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

  應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

  六、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點(diǎn)、期限

  (一)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

  1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

  2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  3、納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  4、納稅人采取其他結(jié)算方式,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

  5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。

  6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后在委托方所在地納稅,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

  7、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  (二)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

  (1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;

  (2)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人向“報關(guān)地”海關(guān)申報繳納;

  (3)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的,應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。

  (三)消費(fèi)稅的納稅期限:一般規(guī)定同增值稅

  (1)以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;

  (2)進(jìn)口貨物,于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款。

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