2017年度全國中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)
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【摘要】2017年中級會計(jì)師考試時間為9月9日至10日，為了更好幫助考生，針對考生對教材不理解之處提出的一些問題進(jìn)行解答，環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)全國會計(jì)資格評價網(wǎng)發(fā)布“2017年度全國中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)教材答疑(一)”本文針對教材內(nèi)容中的一些句子的理解及試題進(jìn)行解答，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握教材內(nèi)容，具體中級會計(jì)實(shí)務(wù)教材答疑如下，供參考
2017年度全國會計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑(一)
1. 教材第105頁第5行中(【例7-4】)，乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉庫，是否要考慮不動產(chǎn)分期抵扣政策?如果考慮，乙公司的核算是否應(yīng)改為：
借：固定資產(chǎn) 1 023 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 75 900
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600
貸：長期股權(quán)投資 1 050 000
銀行存款 100 000
解答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但本題沒有明確具體取得日期，因此沒有進(jìn)行分期抵扣。
但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求，乙公司的會計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 1 023 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 75 900
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600
貸：長期股權(quán)投資 1 050 000
銀行存款 100 000
2. 請問自行建造的以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是以建設(shè)成本確認(rèn)成本，在期末調(diào)整公允價值變動嗎?
解答： 采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對于在建投資性房地產(chǎn)(包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn))，如果其公允價值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計(jì)量時或其完工后(兩者孰早)，再以公允價值計(jì)量。
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3. 教材第100頁第18行中，視同轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的營業(yè)稅是否應(yīng)該刪除?
解答：應(yīng)刪除“營業(yè)稅”。
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