2017年中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱：第三章預(yù)算管理

　　【摘要】2017年的中級會計(jì)職稱已進(jìn)入備考階段，使用全國會計(jì)考辦印發(fā)的2017年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試大綱，環(huán)球網(wǎng)校中級會計(jì)職稱頻道整理并發(fā)布“2017年中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱：第三章預(yù)算管理”以下內(nèi)容詳細(xì)介紹了關(guān)于第三章預(yù)算管理的考試要求，希望考生掌握大綱要求，希望對中級會計(jì)職稱考生有所幫助，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快!僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

　　《財(cái)務(wù)管理》考試大綱　第三章預(yù)算管理

　　【基本要求】

　　(一)掌握各種業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　(二)熟悉預(yù)算編制的各種方法

　　(三)熟悉預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　(四)了解預(yù)算的特征、作用、預(yù)算體系

　　第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　一、預(yù)算的特征與作用

　　(一)預(yù)算的特征

　　首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或日標(biāo)保持一致。其次，預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性，這是預(yù)算最主要的特征。

　　(二)預(yù)算的作用

　　預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào);頂算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、預(yù)算的分類

　　根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可似分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算;從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短劃分，企業(yè)頂算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。

　　三、預(yù)算體系

　　一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。

　　四、預(yù)算工作的組織

　　預(yù)算工作的組織，包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層:企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé):頂界委員會或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的間題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo);企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議;企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作;企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本執(zhí)行單位。

　　第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序

　　一、預(yù)算編制方法

　　零基預(yù)算法不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)日或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。

　　(二)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　編制預(yù)算的方法，按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。固定預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

　　彈性預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成木和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。

　　(三)定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

　　編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩大類。

　　定期預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會計(jì)期問作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算方法

　　滾動預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度的一種預(yù)算方法

　　二、預(yù)算的編制程序

　　企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

　　(一)下達(dá)目標(biāo)

　　企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，存決策的基礎(chǔ)上，提出一年度企業(yè)頂算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

　　(二)編制上報(bào)

　　各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

　　(三)審查平衡

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

　　(四)審議批準(zhǔn)

　　企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討淪、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。

　　(五)下達(dá)執(zhí)行

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。
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　　第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算，是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn):、

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算，是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

　　(三)直接材料頂算

　　直接材料預(yù)算，是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時(shí)要考慮原材料存貨水平、

　　(四)直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算，是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開文的業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算，通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分變動制造費(fèi)用預(yù)算，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行頂計(jì)。

　　(六)產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　　二、專門決策預(yù)算的編制

　　專門決策預(yù)算的編制，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

　　第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一、預(yù)算的執(zhí)行

　　企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)，建立預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　二、預(yù)算的調(diào)整

　　企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制蜻礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致頂算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會提出書面報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)私方案，提交預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

　　三、預(yù)算的分析與考核

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

　　開展預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，針對頂算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原f}l ,提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。

　　企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題氣充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)。

　　預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，井作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。