答疑：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?

　　問(wèn)題：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?

　　解答：

　　方法一：先求期末遞延所得稅的應(yīng)有余額，再求(或已知)遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。

　　這種方法不需要對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整，期末余額中已經(jīng)考慮了所得稅率的變化。

　　即本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))的期初余額。

　　方法二：先求期初遞延所得稅余額因?yàn)槎惵首儎?dòng)應(yīng)調(diào)整的金額，再求本期暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅影響，然后再通過(guò)前兩個(gè)數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。

　　這種方法要單獨(dú)對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整。即本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))/變動(dòng)前所得稅率×(變動(dòng)后的所得稅率-變動(dòng)前的所得稅率)。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅只要發(fā)生都可以進(jìn)行抵扣嗎?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：欺詐、脅迫、乘人之危的區(qū)別?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：如何理解先訴抗辯權(quán)?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：售后租回形成融資租賃賬務(wù)如何處理?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)答疑：區(qū)分企業(yè)與非企業(yè)合并形成的初始計(jì)量?
2016年答疑：為什么可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具則反沖時(shí)應(yīng)貸記其他綜合收益而非資產(chǎn)減值
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑：怎樣區(qū)分半變動(dòng)成本與延期變動(dòng)成本?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑如何區(qū)分特殊合伙企業(yè)和普通合伙企業(yè)?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑市場(chǎng)利率和內(nèi)部收益率的關(guān)系是什么?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：追溯調(diào)整法與追溯重述法有哪些不同?
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑精選：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及資本成本負(fù)擔(dān)的高低是指什么?
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答疑精選過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試頻道或登陸中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“答疑：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?”，請(qǐng)參加2016年的中級(jí)職稱(chēng)考生全面熟悉遞延所得稅相關(guān)內(nèi)容，以免耽誤你的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

　　1.適用稅率的確定

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅只要發(fā)生都可以進(jìn)行抵扣嗎?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：欺詐、脅迫、乘人之危的區(qū)別?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：如何理解先訴抗辯權(quán)?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：售后租回形成融資租賃賬務(wù)如何處理?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)答疑：區(qū)分企業(yè)與非企業(yè)合并形成的初始計(jì)量?
2016年答疑：為什么可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具則反沖時(shí)應(yīng)貸記其他綜合收益而非資產(chǎn)減值
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑：怎樣區(qū)分半變動(dòng)成本與延期變動(dòng)成本?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑如何區(qū)分特殊合伙企業(yè)和普通合伙企業(yè)?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑市場(chǎng)利率和內(nèi)部收益率的關(guān)系是什么?
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：追溯調(diào)整法與追溯重述法有哪些不同?
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑精選：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及資本成本負(fù)擔(dān)的高低是指什么?
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答疑精選過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試頻道或登陸中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“答疑：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?”，請(qǐng)參加2016年的中級(jí)職稱(chēng)考生全面熟悉遞延所得稅相關(guān)內(nèi)容，以免耽誤你的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試。