2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑債券公開發(fā)行與非公開發(fā)行的區(qū)別?

　　問題：債券公開發(fā)行與非公開發(fā)行的區(qū)別?

　　解答：

　　債券公開發(fā)行與非公開發(fā)行的區(qū)別：

　　1、投資者的資格

　　公開發(fā)行公司債券：高信用等級(jí)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇向合格投資者公開發(fā)行

　　非公開發(fā)行公司債券：只能向合格投資者發(fā)行

　　2、投資者的人數(shù)

　　公開發(fā)行公司債券：不限制

　　非公開發(fā)行公司債券：不得超過200人

　　3、信用評(píng)級(jí)

　　公開發(fā)行公司債券：應(yīng)當(dāng)委托信用評(píng)級(jí)

　　非公開發(fā)行公司債券：可以不委托信用評(píng)級(jí)

　　4、核準(zhǔn)

　　公開發(fā)行公司債券：應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)

　　非公開發(fā)行公司債券：無須取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)

　　5、資金用途

　　公開發(fā)行公司債券：經(jīng)核準(zhǔn)

　　非公開發(fā)行公司債券：按約定
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　　公司債券的發(fā)行

　　1.公司債券發(fā)行的條件

　　公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合《證券法》規(guī)定的發(fā)行條件與程序。具體內(nèi)容見證券法律制度。

　　2.公司債券募集辦法

　　公司發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)公告公司債券募集辦法。公司債券募集辦法中應(yīng)當(dāng)載明下列主要事項(xiàng)：(1)公司名稱;(2)債券募集資金的用途;(3)債券總額和債券的票面金額;(4)債券利率的確定方式;(5)還本付息的期限和方式;(6)債券擔(dān)保情況;(7)債券的發(fā)行價(jià)格、發(fā)行的起止日期;(8)公司凈資產(chǎn)額;(9)已發(fā)行的尚未到期的公司債券總額;(10)公司債券的承銷機(jī)構(gòu)。公司以實(shí)物券方式發(fā)行公司債券的，必須在債券上載明公司名稱、債券票面金額、利率、償還期限等事項(xiàng)，并由法定代表人簽名，公司蓋章。

　　3.置備公司債券存根簿

　　公司債券可以為記名債券，也可以為無記名債券。公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿。發(fā)行記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明下列事項(xiàng)：(1)債券持有人的姓名或者名稱及住所;(2)債券持有人取得債券的日期及債券的編號(hào);(3)債券總額，債券的票面金額、利率、還本付息的期限和方式;(4)債券的發(fā)行日期。發(fā)行無記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額、利率、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號(hào)。發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的，應(yīng)當(dāng)在債券上標(biāo)明可轉(zhuǎn)換公司債券字樣，并在公司債券存根簿上載明可轉(zhuǎn)換公司債券的數(shù)額。
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