2016年中級會計師《中級經濟法》章節(jié)練習題：第七章企業(yè)所得稅法律制度(1)

　　一、單項選擇題

　　1、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉讓財產收入

　　B、財政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。

　　2、2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　3、某企業(yè)2011年度實現利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　4、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B：在境內成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業(yè)

　　B. 外商投資企業(yè)

　　C. 個人獨資企業(yè)

　　D. 股份制企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(3)選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　7、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

　　A.財政撥款

　　B.租金收入

　　C.產品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項BC：屬于應稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。

　　8、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。
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　　二、多項選擇題

　　1、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費稅稅款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;(2)選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。

　　2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務重組收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項C：屬于應稅收入。

　　3、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現

　　C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;(2)選項C：被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　4、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現金溢余

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應稅收入。

　　5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應計入應納稅所得額的有( )。

　　A.轉讓股權的收入

　　B.接受捐贈的收入

　　C.取得的財政撥款

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：屬于應稅收入，應計入應納稅所得額;(2)選項CD：屬于不征稅收入，不計入應納稅所得額。

　　6、甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元

　　B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元;(2)選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;在本題中，甲公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
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　　三、判斷題

　　1、對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得應繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　【答案】√

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　2、某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據實扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據實扣除。
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