薪稅師：關(guān)于企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)全額稅前扣除的那些事兒

保險(xiǎn)是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)哪些可以進(jìn)行稅前扣除呢?今天我們就來了解一下企業(yè)所得稅匯算清繳中保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的知識(shí)吧~

企業(yè)捐贈(zèng)支出分為非公益性捐贈(zèng)和公益性捐贈(zèng)，其中只有公益性捐贈(zèng)的部分是可以稅前扣除的，那么什么是公益性捐贈(zèng)?申稅小微為您整理了四個(gè)要點(diǎn)：

要點(diǎn)一：用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出才可以稅前扣除。

要點(diǎn)二：必須通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)的支出才能稅前扣除。

要點(diǎn)三：公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

要點(diǎn)四：取得的捐贈(zèng)票據(jù)不合規(guī)，不得稅前扣除。必須取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。

對于企業(yè)當(dāng)年度符合以上條件的公益性捐贈(zèng)金額，也分為可以限額扣除的部分和可以全額扣除的部分，今天我們主要整理一下可以全額扣除的四大類企業(yè)公益性捐贈(zèng)：

情況一：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

情況二：對北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽參與者實(shí)行以下稅收政策：對企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

情況三： 自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

注：疫情期間的直接捐贈(zèng)可以稅前扣除，此為特例。

情況四：對企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

文件依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條;

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條;

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2017〕60號(hào)第三條第一款;

4.《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)第一條;

5.《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第一、二條;

6.《關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第18號(hào)第九條;

7.《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào);

8.《關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告 2021年第18號(hào)

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