會(huì)計(jì)實(shí)操：網(wǎng)紅直播帶貨為啥不能按“經(jīng)營(yíng)所得”交個(gè)稅？

一、隱匿個(gè)人收入、虛假申報(bào)，薇婭偷逃稅破7億!

12月20日，稅務(wù)部門(mén)公布了對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇(網(wǎng)名：薇婭)偷逃稅的處理結(jié)果。黃薇通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。

國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決支持杭州市稅務(wù)部門(mén)依法嚴(yán)肅處理黃薇偷逃稅案件。同時(shí)，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種偷逃稅行為，堅(jiān)持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會(huì)公平正義;要求認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展。

20日，薇婭在微博上稱(chēng)，“我發(fā)現(xiàn)自己確實(shí)在稅務(wù)上有違反稅收法律法規(guī)的行為，在此向公眾道歉。”薇婭表示，完全接受稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)自己做出的相關(guān)處罰決定，并將積極籌措資金在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。

二、網(wǎng)紅主播同出一轍的“偷稅”方法!

薇婭偷稅手段：在2019年至2020年期間，通過(guò)隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款;通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢(xún)中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢(xún)合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款;從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。

雪梨偷稅手段：2019年至2020年期間，通過(guò)設(shè)立北海靈珊營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、北海珊妮營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、宜春市宜陽(yáng)新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得4199.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅1311.94萬(wàn)元，偷稅被罰6555萬(wàn)元。

林珊珊偷稅手段：通過(guò)在上海、廣西、江西等地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅。

三、網(wǎng)紅直播帶貨為什么不能按“經(jīng)營(yíng)所得”交個(gè)稅?

很多財(cái)務(wù)朋友有疑問(wèn)：以上網(wǎng)紅明明就成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，與被帶貨的企業(yè)也簽署有協(xié)議，業(yè)務(wù)交易都是真實(shí)的，為什么最終按照“經(jīng)營(yíng)所得”交稅就變成了偷漏稅呢?

《杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就黃薇偷逃稅案件答記者問(wèn)》有這樣一條：2.黃薇的違法事實(shí)有哪些?

答：2019年至2020年期間，黃薇通過(guò)隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款;通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢(xún)中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢(xún)合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款;從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。

我局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認(rèn)其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

咱們來(lái)具體分析一下：

網(wǎng)紅在直播帶貨中，主要有兩筆收入：傭金、坑位費(fèi)

1.“傭金”，很好理解，根據(jù)貨物銷(xiāo)售按照一定比例提成。即賣(mài)多少貨對(duì)應(yīng)提多少成的傭金。市面上的主播紅人傭金大多集中在20%-40%。

個(gè)人直播帶貨的過(guò)程，可以對(duì)照上述規(guī)定，提供了“表演”“展覽”“介紹服務(wù)”“經(jīng)紀(jì)服務(wù)”等，其取得的收入完全符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得”范圍。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.坑位費(fèi)，也即商品上架費(fèi)用，也可以稱(chēng)為服務(wù)費(fèi)或者發(fā)布費(fèi)?？游毁M(fèi)的高低，完全取決于網(wǎng)紅的知名度!

據(jù)傳，李佳琦某雙11當(dāng)天，零食的坑位費(fèi)為6萬(wàn)元，傭金率20%起;美妝、生活類(lèi)產(chǎn)品則按照傭金率的高低，坑位費(fèi)也有所不同，15萬(wàn)元起步。

頭部主播中，尤其是薇婭，比明星還風(fēng)光，比頂流還頂流。

這些所謂的“坑位費(fèi)”實(shí)際上就是網(wǎng)紅靠名氣掙錢(qián)，或者說(shuō)靠“臉”掙錢(qián)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào))第五條規(guī)定：納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。網(wǎng)紅的“臉”，是個(gè)人的，而不是企業(yè)的，所以稅法早有規(guī)定，“提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅”。即便是網(wǎng)紅成立了各類(lèi)企業(yè)，也改變不了需要個(gè)人按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。

政策規(guī)定與分析：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)兩種所得的規(guī)定：

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

……

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

……

(五)經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

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