中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)處置的財(cái)稅處理

固定資產(chǎn)處置的財(cái)稅處理

一、報(bào)廢固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，有殘值

借：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，無殘值

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

● 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，專指一般納稅人在取得固定資產(chǎn)時(shí)抵扣過且符合備注中的情形

借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償、保險(xiǎn)賠付等)

固定資產(chǎn)清理 (差額平衡借貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(13%稅率)

● 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

● 備注說明：

①若因管理不善造成被盜、丟失之類，以及因違反法律法規(guī)造成固定資產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等

情形，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

②按照公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

二、銷售固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，有殘值

借：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

● 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，無殘值

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

● 取得銷售收入

● 一般納稅人，一般計(jì)稅，取得時(shí)已抵扣

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (13%稅率)

● 一般納稅人，簡易計(jì)稅，取得時(shí)未抵扣

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

(3%減按 2%征收率)

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