會計實操：個稅稅率“跳檔”、兩處所得專項附加扣除如何填報

我的工資和上月相同，為什么這個月單位扣的個人所得稅變多了?

答：這是因為新個稅法對居民個人的工資、薪金所得的扣繳方式采用累計預(yù)扣法，隨著本年度累計收入的增加，當(dāng)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額到達一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔，從而產(chǎn)生月度收入相同但稅額增加的情況。

具體而言，按照個人所得稅綜合所得稅率表您本年度工資薪金累計應(yīng)納稅所得額在不超過36000元時對應(yīng)3%的稅率，超過36000元至144000元的部分對應(yīng)10%的稅率，以此類推，共分七檔。隨著您本年累計收入的增多，全年累計應(yīng)納稅所得額也會相應(yīng)增多，當(dāng)累計應(yīng)納稅所得額超過前一檔上限時就會產(chǎn)生“跳檔”，當(dāng)月適用稅率就會變高，單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額也會相應(yīng)增加。

Tip1：居民個人的綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項，其中工資薪金所得以全額收入計入收入額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

Tip2：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

現(xiàn)個人所得稅綜合所得適用稅率表如下：

我與同事的收入一樣，當(dāng)月適用稅率也一樣，為什么他繳納的個人所得稅比我少呢?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等符合條件的支出可以享受相應(yīng)的專項附加扣除。

您與同事雖然月收入相同，但家庭的基本情況不同，各自符合條件的專項附加扣除項目也不相同，計算出來的應(yīng)納稅所得額自然也是不一樣的。該情形會導(dǎo)致您與同事繳納的個人所得稅稅額不同。

我父母已經(jīng)超過60歲了，還有兩個孩子，之前沒有填寫專項附加扣除，現(xiàn)在還可以享受嗎?

答：可以的，您可以根據(jù)實際情況享受專項附加扣除稅收優(yōu)惠。

您通過個人所得稅APP中【我要辦稅】模塊，點擊【專項附加扣除填報】欄目填寫您符合的專項附加扣除項目。個人所得稅APP內(nèi)支持選擇通過扣繳義務(wù)人申報或者綜合所得年度自行申報。第一種情形由扣繳單位為您辦理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報時，事先下載您本次提交的專項附加扣除信息，按月扣除;第二種情形由您本人次年3月1日至6月30日內(nèi)向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算時享受，按全年累計扣除額一次性扣除。

我有兩處工資薪金所得，請問兩家公司在申報個稅時可以同時填報專項附加扣除嗎?

答：不可以，納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

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