會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：城建稅計(jì)稅依據(jù)咋確定

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(以下簡稱《城建稅法》)自2021年9月1日開始施行。稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)，明確城建稅執(zhí)行中重點(diǎn)難點(diǎn)問題，便利征納雙方執(zhí)行操作。今天帶你了解：城建稅計(jì)稅依據(jù)如何確定?

根據(jù)《城建稅法》等相關(guān)政策規(guī)定，城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

具體計(jì)算公式如下：

城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

【例1】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠(不包含先征后退、即征即退，下同)后申報(bào)繳納增值稅50萬元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元(其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬元)，9月收到增值稅留抵退稅額5萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

(50+6+4-5)×7%=3.85(萬元)

【例2】位于某縣縣城的乙企業(yè)(城建稅適用稅率為5%)，2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

(90+30)×5%=6(萬元)

9月會(huì)計(jì)崗位綜合能力考試報(bào)名中，小編建議考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒您2021年9月會(huì)計(jì)崗位綜合能力考試時(shí)間等重要考試訊息，請及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：城建稅計(jì)稅依據(jù)咋確定，更多會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)相關(guān)熱點(diǎn)請點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。