會計實訓(xùn)：企業(yè)所得稅彌補虧損年限五種情形

企業(yè)所得稅彌補虧損年限五種情形

適用企業(yè)所得稅法的一般企業(yè)

1. 享受主體：所有行業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：5年。

3. 政策內(nèi)容：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

4. 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第十八條。

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

1. 享受主體：高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：10年。

3. 政策內(nèi)容：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

4. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

1. 享受主體：國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：10年。

3. 政策內(nèi)容：國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

4. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第二條。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：8年。

3. 政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

4. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局2020年第8號)第四條。

電影行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：電影行業(yè)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：8年。

3. 政策內(nèi)容：對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

4. 政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)第二條。

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