薪稅師行業(yè)動(dòng)態(tài)：這些地區(qū)取消核定征收，8月1日起執(zhí)行！

上海稅務(wù)局剛剛通知：8月1日起，一般納稅人核定征收全部改成查賬征收!到底怎么回事呢?核定征收真的要成為歷史了嗎?來(lái)一起了解一下吧。

取消核定征收，8月1日起執(zhí)行

近幾日，上海一直在傳一般納稅人核定征收即將取消，原以為此消息只是謠言，但在昨天證實(shí)了。

從8月1日開(kāi)始，上海一般納稅人個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)所得稅征收方式由核定征收全部改為查賬征收!

因年度內(nèi)不能有二種征收方式，所以查賬征收，大概率會(huì)從2021年1月1日開(kāi)始，而查賬征收意味著要查發(fā)票、查進(jìn)項(xiàng)!

一時(shí)間，上海出現(xiàn)了很多核定征收的企業(yè)在排隊(duì)注銷(xiāo)!

其實(shí)，早在今年年初就已經(jīng)有此消息傳出，所以這個(gè)消息不算太突兀。

遭到取消核定征收的不僅僅只有上海。

貴州稅務(wù)局：對(duì)核定征收全面收緊，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大核定征收范圍;不準(zhǔn)未經(jīng)調(diào)查、未按規(guī)定流程隨意核定、調(diào)整納稅人定額。

杭州稅務(wù)局：對(duì)超定額和超開(kāi)票額的納稅人由核定征收改為查賬征收。

且國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)財(cái)稅體制改革支持提出，要持續(xù)推進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)管理方式改革。

個(gè)體工商戶(hù)管理方式改革是指，完善稅制，推進(jìn)核定征收向查賬征收的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn)，減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時(shí)為查賬征收戶(hù)提供更便捷的方式。

什么是核定征收?為什么要逐步取消?

一、什么是核定征收?

核定征收主要是指，因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

核定征收在個(gè)人所得稅上應(yīng)用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式。

二、為什么稅務(wù)局要逐步取消核定征收?

1、核定征收管理風(fēng)險(xiǎn)巨大

核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對(duì)沒(méi)有建賬的或者建了賬但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不信的。

核定征收原本是懲罰性措施，但在實(shí)務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)!

2、造成稅款直接流失。

一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，導(dǎo)致稅款流失。

二是核定征收企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目確定有誤，或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。

三是核定征收稅款少于按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。

3、造成下游企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)減少

主要途徑有2個(gè)：

1)定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對(duì)下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。

2)定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低，存在承擔(dān)少量稅款而開(kāi)具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況(特別是關(guān)聯(lián)企業(yè))，侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

4、造成上游企業(yè)稅款流失

按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒(méi)有支出發(fā)票也不影響所得稅的計(jì)算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費(fèi)稅。

隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國(guó)家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問(wèn)題。逐步實(shí)現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大，有些操作或違法

一、虛開(kāi)發(fā)票

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司，B公司在定額內(nèi)給A公司開(kāi)具發(fā)票，A公司用發(fā)票抵減成本，降低企業(yè)所得稅。

A公司與B公司沒(méi)有實(shí)際交易而開(kāi)具發(fā)票，屬于虛開(kāi)發(fā)票。

二、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司將貨物低價(jià)銷(xiāo)售給B公司，從而減少繳納企業(yè)所得稅。B公司再將貨物以正常價(jià)格銷(xiāo)售給客戶(hù)，但由于B公司核定征收，整體稅負(fù)低于A(yíng)公司，因此，最終A、B公司整體利潤(rùn)不變，但繳納的稅款減少。

A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

三、隱匿收入

例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專(zhuān)門(mén)在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷(xiāo)售給B公司，不開(kāi)具發(fā)票，B公司由于是核定征收，沒(méi)有成本發(fā)票不影響企業(yè)所得稅。而A公司趁機(jī)藏匿收入，少繳納企業(yè)所得稅。

A公司趁機(jī)藏匿收入來(lái)偷漏稅，面臨稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)稅收優(yōu)惠的影響

核定征收由于通常收入或者成本、費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算，對(duì)于一些要求單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠不能享受，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等。

取消核定征收，企業(yè)這9種情形將被嚴(yán)查

取消核定征收有利于稅收的公平性，對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。核定征收的嚴(yán)查是必然的，主要是從以下幾個(gè)方面：

(一)是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收;

(二)是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收;

(三)是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收;

(四)核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定;

(五)對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé);

(七)對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況;

(八)對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷(xiāo)管理情況;

(九)其他需要關(guān)注事項(xiàng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

(一)嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

(二)對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè);

(三)對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率;

(四)對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度;

(五)關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷(xiāo)管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

第三季度薪稅師考試時(shí)間 2021年9月12日13:00-15:00，考生可 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)提醒大家2021年第三季度各地區(qū)薪稅師考試時(shí)間提醒，抓緊時(shí)間預(yù)定吧!

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