會計實訓(xùn):已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,要繼續(xù)核算加計抵減額變動情況嗎?
更新時間:2020-11-17 14:51:28
來源:環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 環(huán)球網(wǎng)校(環(huán)球青藤旗下品牌)小編分享了“會計實訓(xùn):已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,要繼續(xù)核算加計抵減額變動情況嗎?”以下介紹了已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,要繼續(xù)核算加計抵減額變動情況嗎?供大家參考,涉及到這些稅務(wù)處理的考生請知悉!
假設(shè)某公司2019年已適用加計抵減政策,但由于2019年四項服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo),2020年不再享受加計抵減政策。請問,該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎?
答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定,加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前,納稅人應(yīng)核算加計抵減額的變動情況。該例中,如果納稅人2019年有結(jié)余的加計抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
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