會計實訓(xùn)：企業(yè)錯賬，如何調(diào)整？

臨近年末，很多企業(yè)都開始查賬，如果在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有記錯的賬務(wù)，應(yīng)該如何調(diào)整?

(一)紅字沖銷法

紅字沖銷法適用于會計科目用錯以及會計科目正確但是金額錯誤的情況。

案例：稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn)，該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　2000000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　2000000

更正為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000(紅字)

貸：庫存商品　　　　　　1000000(紅字)

(二)補充登記法

此種方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但金額小于應(yīng)計金額的情況。

例：稽查檢查某企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷費用6000元，實際攤銷5000元，在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷1000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為

借：制造費用 　 5000元

貸：待攤費用 　　　　5000元

分析上述會計處理，科目運用正確，但是金額錯誤，少記1000元，用補充登記法作調(diào)賬分錄：

借：制造費用　　　1000元

貸：待攤費用　　　　1000元

(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用，其要點是：用藍字補充登記應(yīng)記未記或少記科目，同時用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。

簡單記憶：

方向記反的，反方向沖銷再正方向記;

金額多記的，反方向沖銷;

金額少記的，正方向補記;

不該記而記的，反方向沖銷;

應(yīng)該記而未記的，正方向補記。

案例：某公司將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費5000元計入“管理費用”，公司原賬務(wù)處理為：

借：管理費用　　　　　　　5000元

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費　　　　　5000元

上述賬務(wù)處理用錯了會計科目，應(yīng)更正為：

先紅字沖銷原會計科目，再用藍字登記正確的會計科目

借：管理費用　　　　　　5000元(紅字)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費　　　　　5000元(紅字)

補記正確的會計科目

借：制造費用　　　　　　5000元

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費　　　　5000元

或者，直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù)：

借：制造費用　　　　5000元

貸：管理費用　　　　　　5000元

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