2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點:第二章5節(jié)
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【摘要】2016年經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點:第二章5節(jié)”，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟師考試頻道……
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第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出
【本節(jié)考點】
【考點】社會保障支出
【考點】轉(zhuǎn)移性支出
【考點】稅收支出
【考點】社會保障支出
(一)社會保障的概念與內(nèi)容
1、社會保障的概念：
社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障。
社會保障制度最早產(chǎn)生于19世紀80年代的德國。
社會保障制度是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。
2、社會保障的內(nèi)容
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類型 |
解釋 |
具體內(nèi)容 |
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（1） 社會保險
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現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。 |
①養(yǎng)老保險：主要對象是工商業(yè)的廣大勞動者。 |
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②失業(yè)（待業(yè)）保險：與養(yǎng)老保險相比，失業(yè)保險基金征集較少。 原因：第一，失業(yè)風險涉及的對象相對較少，失業(yè)風險經(jīng)歷的時間也相對較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標準也較低。 |
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③醫(yī)療保險：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補助。 |
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④生育保險：向休假、產(chǎn)假的職工發(fā)放病、產(chǎn)假期間的生活補助。 |
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⑤工傷保險：向因公負傷的職工支付病假工 資、醫(yī)療費、傷殘補助津貼等，待遇標準一般高于非因公負傷的職工。 |
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（2） 社會救助
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通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。 |
特點： ①全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用； ②受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟狀況調(diào)查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。 |
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（3） 社會福利
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主要是國家民政部門提供的，資金來源大部分是國家預算撥款。主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助。如社會福利院。
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（4） 社會優(yōu)撫
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是對革命軍人及其家屬提供的社會保障。 |
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養(yǎng)老社會保險的籌資模式：
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籌資模式 |
現(xiàn)收現(xiàn)付式 |
基金式 |
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完全基金式 |
部分基金式 |
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含義 |
社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金準備。 |
為社會保險設立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。 |
繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。 |
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特點 |
最初保險費率比較低，以后要根據(jù)支出水平調(diào)整保險費率。 |
保險費率在相當長的時間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險費率較高。 |
初期保險費率較低，從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。 |
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模式 |
靠后代養(yǎng)老的保險模式 |
自我養(yǎng)老的保險模式 |
自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式 |
目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。
【真題：2015年多選】我國的社會救助主要包括()
A.對被終止勞動合同的職工支付的救濟金
B.對無依無靠的絕對貧困者提供的基本保障
C.對聾啞社會成員給予的物質(zhì)幫助
D.對生活水平低于國家最低標準的家庭提供的最低生活保障
E.對因天災而陷于絕境的家庭提供的最低生活保障
【答案】BDE
【解析】A失業(yè)(待業(yè))保險是對被終止勞動合同給予的救助
C社會福利主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助。
社會救助是通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。
(二)市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的經(jīng)濟意義
1、社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷
2、社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
3、社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平
4、社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限
【真題：2014年單選】關(guān)于社會保障的說法，錯誤的是()。
A.社會保險是社會保障的核心內(nèi)容
B.社會保障支出是彈性很大的支出
C.社會保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
D.社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限
【答案】B
【解析】市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的經(jīng)濟意義
1、社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷
2、社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
3、社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平
4、社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限
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【摘要】2016年經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點:第二章5節(jié)”，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟師考試頻道……
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因此CD正確。
財政支出的分類按照政府對財政支出的控制能力分類分為不可控制性支出和可控制性支出。不可控制性支出是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進行的支出，剛性很強的支出，包括社會保障支出。因此社會保障支出剛性很強的支出。
(三)社會保障制度的類型
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類型 |
特點 |
采用的國家 |
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1.社會保險型 |
政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。 |
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4.節(jié)儉基金型 |
政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責管理。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金類型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能。 |
新加坡、馬來西亞、印度等20多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金 |
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2.社會救濟型 |
（1）受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資； （2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。 |
澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃 |
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3.普遍津貼型 |
政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查。 |
新西蘭的公共養(yǎng)老金計劃 |
【真題：2011年單選】帶有強制儲蓄功能的社會保障制度類型是()。
A.社會保險型
B.社會救濟型
C.普遍津貼型
D.節(jié)儉基金型
【答案】D
【解析】帶有強制儲蓄功能的社會保障制度類型是節(jié)儉基金型
【真題：2014年單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是()。
A.受保人和雇主繳納的保險費
B.受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔
C.完全由財政撥款
D.財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔
【答案】C
【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資。
【真題：2011年單選】帶有強制儲蓄功能的社會保障制度類型是()。
A.社會保險型
B.社會救濟型
C.普遍津貼型
D.節(jié)儉基金型
【答案】D
【解析】帶有強制儲蓄功能的社會保障制度類型是節(jié)儉基金型
【真題：2014年單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是()。
A.受保人和雇主繳納的保險費
B.受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔
C.完全由財政撥款
D.財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔
【答案】C
【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預算中籌資。
【考點】財政補貼性支出
(一)財政補貼的性質(zhì)與分類
1、財政補貼的性質(zhì)
(1)財政補貼是國家為了實行特定的經(jīng)濟、政治和社會目標，將一部分財政資
金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。
(2)財政補貼與社會保障支出的聯(lián)系與區(qū)別
聯(lián)系：財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉(zhuǎn)移性支出。
區(qū)別：差別主要體現(xiàn)在同相對價格體系的關(guān)系上。財政補貼與相對價格的變動有直接聯(lián)系，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供求結(jié)構(gòu)的影響;社會保障支出則很少有這種影響。
財政補貼的定義：財政補貼是在某一確定經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
【例題：單選】財政補貼與社會保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在()。
A與相對價格體系的關(guān)系不同
B對象不同
C主體不同
D目的不同
【答案】A
2、財政補貼的分類
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分類 |
項目 |
補充說明 |
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財政補貼的項目和形式分類 |
價格補貼 |
企業(yè)虧損補貼與價格補貼都是與產(chǎn)品價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別： 第一，價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。 第二，價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關(guān)企業(yè)。 第三，價格補貼是在流通環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼。 第四，價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。 價格補貼改為在支出中列支；企業(yè)虧損補貼作為沖減收入處理。 |
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價格補貼 |
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企業(yè)虧損補貼 |
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財政貼息 |
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減免稅收 |
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房租補貼 |
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職工生活補貼 |
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補貼的環(huán)節(jié)分類 |
生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼 |
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、工礦產(chǎn)品價格補貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補貼 |
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流通環(huán)節(jié)補貼 |
農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補貼 |
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分配環(huán)節(jié)補貼 |
財政貼息和稅收支出 |
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消費環(huán)節(jié)補貼 |
職工副食品補貼 |
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按補貼的經(jīng)濟性質(zhì)分類 |
生產(chǎn)補貼 |
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼、財政貼息 |
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生活補貼 |
職工副食品價格補貼 |
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按補貼內(nèi)容分類 |
現(xiàn)金補貼(一般稱為明補) |
職工副食品補貼 |
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實物補貼（一般稱為暗補） |
補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財政補貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼。 |
A.財政補貼是一種轉(zhuǎn)移性支出
B.財政補貼全部列入預算支出
C.財政補貼的主體是國家
D.財政補貼的性質(zhì)是社會財富的再分配
【答案】B
【解析】我國補貼以價格補貼和企業(yè)虧損補貼為主要內(nèi)容，且每年反映在國家預算上僅有這兩項補貼。
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【真題：2010年單選】目前在我國財政預算管理中，作為沖減財政收入的財政補貼項目是()。
A.企業(yè)虧損補貼
B.價格補貼
C.職工生活補貼
D.財政貼息
【答案】A
【真題：2010年多選】下列財政補貼中，屬于分配環(huán)節(jié)的有()。
A.職工副食品補貼
B.工礦產(chǎn)品價格補貼
C.稅收支出
D.外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補貼
E.財政貼息
【答案】CE
(二)財政補貼的經(jīng)濟影響分析及其實際經(jīng)濟效應
1、財政補貼的經(jīng)濟影響分析
(1)財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應內(nèi)在化
2、財政補貼的實際經(jīng)濟效應
(1)有效的貫徹國家的經(jīng)濟政策
(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應
(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級
(4)消除“排擠效應”
(5)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應
【考點】稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
1、定義：是指政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。
1、 分類：
(二)稅收支出的形式
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稅收支出的形式 |
定義 |
說明 |
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稅收豁免 |
是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負擔。 |
稅收豁免包括免除關(guān)稅與貨物稅和免除所得稅 |
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納稅扣除 |
是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。 |
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稅收抵免 |
允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。 |
稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免。 ①投資抵免目的是刺激經(jīng)濟復蘇的短期稅收措施 ②國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負公平 |
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優(yōu)惠稅率 |
對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率 |
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延期納稅 |
也稱為“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。 |
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盈虧相抵 |
準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應納稅款；或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
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加速折舊 |
采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
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（1）對企業(yè)來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納的好處。 （2）對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值。 |
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退稅 |
是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。 |
退稅包括:（1）出口退稅：出口退稅涉及的稅種有：出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等。（2）再投資退稅。 退稅：為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。 |
A.稅收豁免
B.稅收抵免
C.納稅扣除
D.盈虧相抵
【答案】C
【解析】納稅扣除:是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。
稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。
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