2017年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記投資現(xiàn)金流量
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第一節(jié) 投資現(xiàn)金流量
一、債券投資現(xiàn)金流量估計(jì)
1、在到期日前每個(gè)計(jì)息期計(jì)算并支付利息,在到期日,根據(jù)票面金額返還債券的本金;
其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
每期期末利息現(xiàn)金流入=券券面值x債券票面利率
債券到期期期末現(xiàn)金流入=當(dāng)期利息+債券面值
2、每個(gè)計(jì)息期結(jié)束時(shí)計(jì)算利息,但直到債券到期才一次還本付息;(2010年考點(diǎn))
其現(xiàn)金流最分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計(jì)息期數(shù)
3、沒有定期和定額的利息計(jì)算和支付,只在到期日支付票面金額,這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;
其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值
二、股票投資現(xiàn)金流量估計(jì)
1、企業(yè)擬短期持有、準(zhǔn)備未來出售的股票投資
現(xiàn)金流量:預(yù)期持有期間內(nèi)每期的現(xiàn)金股利;預(yù)期出售股票時(shí)的賣出金額。
2、在可預(yù)期的未來期間內(nèi)不發(fā)放現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利
現(xiàn)金流量:賣出購買的股票取得的金額、賣出作為股利取得的股票的金額。
3、長期持有股票
現(xiàn)金流量:未來無限期內(nèi)每年預(yù)期得到的股票的現(xiàn)金股利。
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三、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量估計(jì)(2008、2010年考點(diǎn))
1、初始現(xiàn)金流量:固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、其他投資費(fèi)用、固定資產(chǎn)變價(jià)收入
2、營業(yè)現(xiàn)金流量:項(xiàng)目壽命周期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營導(dǎo)致的現(xiàn)金流入流出的數(shù)量;銷售收入和成本費(fèi)用
3、終結(jié)現(xiàn)金流量:固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入;流動(dòng)資產(chǎn)墊支資金收回
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