2017年審計(jì)師考試《法律》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第五章消費(fèi)稅

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　　第三節(jié) 消費(fèi)稅

　　知識(shí)點(diǎn)一、納稅人、征稅范圍與稅率

　　納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　稅率

　　固定稅率：啤酒、黃酒和成品油

　　復(fù)合稅率：卷煙和白酒

　　比例稅率：其他稅目

　　知識(shí)點(diǎn)二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

　　銷售額(和增值稅的規(guī)定一樣，不含增值稅)或銷售數(shù)量

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

　　(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅

　　(2)用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

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　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

　　從量征收，計(jì)稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

　　從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)，無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)

　　材料成本指材料的實(shí)際成本，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(四)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

　　從量征收，計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口數(shù)量

　　從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　組價(jià)公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)

　　稅稅率)——進(jìn)口卷煙和白酒除外

　　知識(shí)點(diǎn)三、稅額的計(jì)算

　　計(jì)稅方法 計(jì)稅公式

　　1.從價(jià)定率計(jì)稅 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　2.從量定額計(jì)稅(啤酒、黃酒、成品油) 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3.復(fù)合計(jì)稅(白酒、 卷煙) 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

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