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2017年審計(jì)師考試《法律》章節(jié)知識點(diǎn):第五章稅法概述

更新時間:2017-02-16 09:09:06 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽60收藏18
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  第五章 稅法

  第一節(jié) 稅法概述

  知識點(diǎn)一、稅法涵義與構(gòu)成

  1、涵義:調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

  2、構(gòu)成:

  實(shí)體法——流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法

  程序法——《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等

  3、地方固定收入:耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

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  知識點(diǎn)二、稅收征管法

  (一)稅務(wù)管理

  稅務(wù)登記管理。自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報之日起30日內(nèi)審核發(fā)證。

  (二)稅款征收

  納稅人、扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅欲之日起,按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

  稅款征收方式

  查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式

  強(qiáng)制執(zhí)行措施

  強(qiáng)制措施:

 ?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  稅收優(yōu)先制度

 ?、俣悇?wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;

 ?、诩{稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

  ③納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

  代位權(quán)、撤銷權(quán)

  欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

  (三)稅收征收管理法中的法律責(zé)任

  1、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

  2、偷稅行為、逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任

  3、騙取出口退稅、抗稅行為的法律責(zé)任

  4、金融機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

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