2017年審計師《企業(yè)財務管理》復習筆記投資現(xiàn)金流量
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第一節(jié) 投資現(xiàn)金流量
一、債券投資現(xiàn)金流量估計
1、在到期日前每個計息期計算并支付利息,在到期日,根據(jù)票面金額返還債券的本金;
其現(xiàn)金流量分布時點和計算公式為:
每期期末利息現(xiàn)金流入=券券面值x債券票面利率
債券到期期期末現(xiàn)金流入=當期利息+債券面值
2、每個計息期結束時計算利息,但直到債券到期才一次還本付息;(2010年考點)
其現(xiàn)金流最分布時點和計算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計息期數(shù)
3、沒有定期和定額的利息計算和支付,只在到期日支付票面金額,這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;
其現(xiàn)金流量分布時點和計算公式為:
債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值
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二、股票投資現(xiàn)金流量估計
1、企業(yè)擬短期持有、準備未來出售的股票投資
現(xiàn)金流量:預期持有期間內每期的現(xiàn)金股利;預期出售股票時的賣出金額。
2、在可預期的未來期間內不發(fā)放現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利
現(xiàn)金流量:賣出購買的股票取得的金額、賣出作為股利取得的股票的金額。
3、長期持有股票
現(xiàn)金流量:未來無限期內每年預期得到的股票的現(xiàn)金股利。
三、項目投資現(xiàn)金流量估計(2008、2010年考點)
1、初始現(xiàn)金流量:固定資產投資、流動資產投資、其他投資費用、固定資產變價收入
2、營業(yè)現(xiàn)金流量:項目壽命周期內生產經營導致的現(xiàn)金流入流出的數(shù)量;銷售收入和成本費用
3、終結現(xiàn)金流量:固定資產殘值變現(xiàn)收入;流動資產墊支資金收回
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