2015年土地管理基礎(chǔ)法規(guī)：土地增值稅

　　土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　例題：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓( )的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　A、 國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

　　B、 集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

　　C.國(guó)有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物

　　D.國(guó)有土地使用權(quán)，不包括地上建筑物和其他附著物

　　答案：A

　　解析：土地增值稅，只是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。

　　各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

　　二、征稅范圍

　　土地增值稅的征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　三、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)

　　土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。

　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　例題：土地增值稅以( )為計(jì)稅依據(jù)。

　　A、 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價(jià)值

　　B、 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　C.納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額

　　D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值

　　答案：B

　　解析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)。

　　四、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：

　　(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;

　　(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;

　　(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;

　　(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%。

　　每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。

　　為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，速算公式如下：

　　土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×30%;

　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-一扣除項(xiàng)目×5%;

　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目×15%;

　　土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，應(yīng)納稅額=土地增值額×60%一扣除項(xiàng)目金額×35%。

　　例題：土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，應(yīng)納稅額的速算公式是()。

　　A.應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

　　B.應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目×5%

　　C.應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目×15%

　　D.應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　答案：D

　　解析：土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，應(yīng)納稅額=土地增值額X 60%一扣除項(xiàng)目金額×35%。

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