2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo):第三章

更新時(shí)間：2014-07-28 12:50:31 來(lái)源：|0

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摘要 2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)講義匯總，供備考2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

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　　第三章財(cái)政支出的內(nèi)容

類別	內(nèi)容
購(gòu)買性支出	社會(huì)消費(fèi)性支出	行政管理費(fèi)、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)
	投資性支出	基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資
轉(zhuǎn)移性支出	社會(huì)保障支出
	財(cái)政補(bǔ)貼
	稅收支出

　　第一節(jié) 購(gòu)買性支出

　　購(gòu)買性支出包括社會(huì)消費(fèi)性支出和財(cái)政投資性支出。

　　屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有：行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)等。

　　從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。

　　一、行政管理費(fèi)與國(guó)防費(fèi)支出

　　(一)行政管理費(fèi)支出

　　掌握行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

　　按費(fèi)用要素分類，行政管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類。

　　從世界各國(guó)的一般情況看，行政管理費(fèi)支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。

　　(二)熟悉國(guó)防支出

　　熟悉國(guó)防費(fèi)支出的內(nèi)容：包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。我國(guó)國(guó)防費(fèi)全部納入國(guó)家預(yù)算安排，實(shí)行財(cái)政撥款制度，按照《預(yù)算法》實(shí)施管理，國(guó)防費(fèi)預(yù)、決算由全國(guó)人民代表大會(huì)審批，由國(guó)家和軍隊(duì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。

　　二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出

　　(一)教育支出

　　從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品;義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。

　　從實(shí)踐看，各國(guó)政府特別是發(fā)展中國(guó)家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。發(fā)展中國(guó)家當(dāng)前教育支出體制改革的關(guān)鍵，在于加大對(duì)初等教育的投資，提高初等教育經(jīng)費(fèi)在教育經(jīng)費(fèi)中的比重。

　　(二)科學(xué)研究支出

　　用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出(主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi))應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出(主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi))，則可由微觀主體來(lái)承擔(dān)。

　　我國(guó)財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

　　(三)衛(wèi)生支出

　　公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由，是公平的收入分配。

　　熟悉世界銀行提出的政府要對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由

　　(四)加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益

　　1.逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍

　　2.改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度

　　3.改革事業(yè)單位管理形式

　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”辦法。

　　4.推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法

　　過(guò)去經(jīng)費(fèi)分配一向采取“基數(shù)加增長(zhǎng)法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行“零基預(yù)算法”。

　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理

　　三、財(cái)政投資性支出

　　(一)掌握政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　1.政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍

	非政府部門投資	政府投資
盈利性	追求微觀上的盈利性	可以不盈利或微利，但是政府投資項(xiàng)目的建成，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益
項(xiàng)目規(guī)模	一般無(wú)力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。	政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。
效益標(biāo)準(zhǔn)	不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益	可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資

　　影響政府投資與非政府部門投資在世界各國(guó)社會(huì)總投資中所占的比重的因素主要有兩個(gè)：(1)經(jīng)濟(jì)體制的差異;(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控需要通過(guò)間接和直接兩種方式進(jìn)行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。

　　2.政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)

　　資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn);資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn);就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)

　　(二)基礎(chǔ)設(shè)施投資

　　1.熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)：具有初始投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。

　　2.從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說(shuō)可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式

　　3.財(cái)政投融資制度

　　財(cái)政投融資是通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。熟悉財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征：

　　(1)財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

　　(2)財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制

　　它主要是為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。

　　(3)計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合

　　(4)財(cái)政投融資由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)――政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。

　　政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。

　　(5)財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活

　　(三)財(cái)政農(nóng)業(yè)投資

　　1.了解財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性

　　2.掌握財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍

　　主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

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　　第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

　　一、社會(huì)保障支出

　　(一)社會(huì)保障的概念與內(nèi)容

　　1.掌握社會(huì)保障和社會(huì)保障制度的概念

　　注意社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)

　　2. 掌握我國(guó)社會(huì)保障的內(nèi)容

　　社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障

　　(二)了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

　　(三)掌握社會(huì)保障制度的類型

類型	特點(diǎn)	采用的國(guó)家
1.社會(huì)保險(xiǎn)型	政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。
2.社會(huì)救濟(jì)型	（1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資；（2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。	新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃
4.節(jié)儉基金型	政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有。一當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能	新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金

　　(四)掌握我國(guó)的基本社會(huì)保障制度(重點(diǎn)內(nèi)容)

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，掌握個(gè)人、企業(yè)繳費(fèi)的比例以及待遇。

　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%。養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。

　　2.失業(yè)保險(xiǎn)

　　城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　3.醫(yī)療保險(xiǎn)

失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間	領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇
不足1年的	不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金
滿l年不滿5年的	最長(zhǎng)期限為l2個(gè)月
滿5年不足l0年的	最長(zhǎng)期限為l8個(gè)月
10年以上的	最長(zhǎng)期限為24個(gè)月

　　用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。

　　目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式。

　　(五)我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革

　　1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。

　　我國(guó)目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。

　　掌握遼寧試點(diǎn)具體做法：

　?、倨髽I(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金;

　?、诼毠€(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi);

　?、蹅€(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行;

　?、芨母锴奥毠€(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí);

　?、萏岣呋A(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題

　　3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題

　　當(dāng)前國(guó)家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和最低生活保障制度。

　　二、財(cái)政補(bǔ)貼支出

　　(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類

　　1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

　　掌握財(cái)政補(bǔ)貼的概念。

　　(1)財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家;

　　(2)補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;

　　(3)補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);

　　(4)補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。

　　財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。

　　2. 掌握財(cái)政補(bǔ)貼的分類，注意其具體內(nèi)容

分類依據(jù)	分類結(jié)果	注意
（1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類	價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等
（2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類	生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼	農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等
	流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼	農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等
	分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼	財(cái)政貼息和稅收支出等
	消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼	職工副食品補(bǔ)貼
（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類	生產(chǎn)補(bǔ)貼	農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息
（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類	生活補(bǔ)貼	職工副食品補(bǔ)貼
（4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類	現(xiàn)金補(bǔ)貼--明補(bǔ)	職工副食品補(bǔ)貼
（4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類	實(shí)物補(bǔ)貼--暗補(bǔ)	補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。

　　3.熟悉企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別

　　企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。

　　企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別：

　?、賰r(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);

　?、趦r(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);

　?、蹆r(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼;

　?、軆r(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。

　?、輧r(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。

　　(二)了解財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　三、稅收支出

　　(一)掌握稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)熟悉稅收支出的形式

形式	解釋
1.稅收豁免	在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：（1）免除關(guān)稅與貨物稅；（2）免除所得稅。
2.納稅扣除	準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3.稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國(guó)外稅收抵免。
4.優(yōu)惠稅率	對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。
5.延期納稅	也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6.盈虧相抵	盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來(lái)看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊	在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊
8.退稅	作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅；退還已納的國(guó)內(nèi)銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等。