2015土地管理基礎與法規(guī)：耕地占用稅

　　一、納稅人

　　凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。

　　二、課稅對象

　　耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。

　　三、計稅依據(jù)

　　耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規(guī)定處理。

　　解析：納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。

　　四、稅率和適用稅額

　　耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地莊1畝以下(含1畝)的地區(qū)，2～l0元/┫;②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，1.6～8元/┫;③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)，1.3～6.5元/┫;(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元/┫。

　　各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。

　　五、加成征稅

　　根據(jù)有關規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項：

　　(1)經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　(2)對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。

　　六、減稅、免稅

　　(1)減稅范圍

　　1)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。

　　2)一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。

　　3)對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

　　4)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳(局)審查核定，提出具體意見報財政部批準后，可酌情給予照顧。

　　5)對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。

　　6)對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。

　　(2)免稅范圍

　　1)部隊軍事設施用地，

　　2)鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地;

　　3)炸藥庫用地;

　　4)學校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

　　上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應從改變用途起補繳稅款.

　　七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

　　耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征(占)收土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務征收機關，由征收機關通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應暫停其土地使用權。

　　耕地占用稅的納稅期限為20天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

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