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2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)講義：稅收理論(2)

更新時(shí)間：2013-08-07 09:23:43 來(lái)源：|0 瀏覽0收藏0
摘要 講解“稅收原則”知識(shí)點(diǎn)

　　第二節(jié)　稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則的核心問(wèn)題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。

　　(二)制定稅收原則的依據(jù)

　　1.政府公共職能――稅收的首要和基本目的是為滿足社會(huì)公共需要

　　2.社會(huì)生產(chǎn)力水平;

　　3.生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　稅收原則理論起源于17世紀(jì)。

稅收原則
威廉?配第：最早提出稅收原則一詞著作：《賦稅論》和《政治算術(shù)》
稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
亞當(dāng)?斯密代表作：《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（《國(guó)富論》）
稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用
瓦格納財(cái)政政策原則具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
社會(huì)公正原則又稱為“社會(huì)正義原則”，包括普遍原則和平等原則；
稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。

　　二、現(xiàn)代稅收原則

　　稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等

解釋具體內(nèi)容
1．財(cái)政原則稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)的需要，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。（1）充裕原則； 
（2）彈性原則；
（3）便利原則；
（4）節(jié)約原則――節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用
2．經(jīng)濟(jì)原則稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。（1）配置原則――稅收活動(dòng)必須有利于資源配置
（2）效率原則（重要）
兩個(gè)方面。
第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則
國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。
檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。
第二，稅收本身的效率原則
以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。
3．公平原則稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間（重要）
即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。		（1）普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。
（2）平等原則――現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。
判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。
從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平――具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收；縱向公平――不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收
測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度。


　　【例題1?多選題】現(xiàn)代稅收原則包括(　)。

　　A.財(cái)政原則

　　B.經(jīng)濟(jì)原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　[正確答案]ABD

　　[答案解析]現(xiàn)代稅收原則包括財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則。

 

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