2013年經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎講義:第十一章

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　　第十一章　財政收入

　　一、財政收入形式與分類

　　(一)財政收入的含義

　　考試內(nèi)容：財政收入的含義。

　　財政收入，是政府為了滿足社會公共需要，保證提供公共物品和服務，依法取得的貨幣收入。

　　(1)財政收入是一個籌集收入的過程。

　　(2)財政收入是指財政分配活動的結果。

　　(3)從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

　　取得財政收入，是政府履行職能的物質(zhì)基礎和前提條件。

　　(二)財政收入的形式

　　考試內(nèi)容：財政收入的形式。

　　我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構成。

　　1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產(chǎn)收益、政府收費、專項收入、其他收入

　　(1)稅收

　　國家憑借其政治權力向納稅人強制征收的收入。它是最主要的一種財政收入形式。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財政收入最主要的形式。

　　【例題1?單選題】稅收是國家憑借其(　)取得的財政收入。

　　A.經(jīng)濟權力

　　B.信用

　　C.政治權力

　　D.經(jīng)濟實力

　　『正確答案』C

　　【例題2?單選題】財政收入最主要的形式是(　)。

　　A.稅收

　　B.國有資產(chǎn)收益

　　C.政府收費

　　D.專項收入

　　『正確答案』A

　　(2)國有資產(chǎn)收益

　　國家憑借其對國有資產(chǎn)所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

　　【例題1?單選題】國家以國有資產(chǎn)所有者身份，通過股息、紅利等形式取得的收入，屬于(　)。

　　A.稅收

　　B.政府收費

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項收入

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】在我國財政收入中，國有資產(chǎn)收益的具體形式包括(　)。

　　A.稅收

　　B.股息

　　C.規(guī)費

　　D.資金使用費

　　E.紅利

　　『正確答案』BDE

　　(3)政府收費

　　政府以特許使用權或提供直接服務為基礎而取得收入的形式。其與稅收形式的主要區(qū)別在于，稅收是從社會公眾那里取得收入并將其用來提供公共服務，而政府收費是政府直接為私人或法人提供服務進而直接向提供服務對象收取的費用。政府收費包括規(guī)費和使用費兩種。

　　(4)專項收入

　　根據(jù)特定需要由國務院或者經(jīng)國務院授權由財政部門批準設置、征集并納入預算管理的有專項用途的收入。如教育附加費、礦產(chǎn)資源補償費收入、排污費等。

　　【例題?多選題】屬于專項收入的有(　)。

　　A.使用費

　　B.教育費附加

　　C.基本建設收入

　　D.排污費

　　E.捐贈收入

　　『正確答案』BD

　　(5)其他收入

　　包括罰沒收入，利息收入、捐贈收入、外事服務收入等。

　　2.特殊性財政收入的形式

　　(1)專用基金收入

　　指經(jīng)國家批準設立的，列入預算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預算來反映。

　　(2)政府債務收入

　　指國家財政通過信用方式從國內(nèi)、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務收入。

　　【例題?多選題】下列財政收入形式中，屬于特殊性財政收入形式的是(　)。

　　A.稅收

　　B.政府債務收入

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項收入

　　E.專用基金收入

　　『正確答案』BE

　　(三)財政收入的分類

　　考試內(nèi)容：財政收入的分類

　　1.按財政收入來源和性質(zhì)分類

　　六類：(1)稅收收入;(2)社會保險基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;(5)債務收入;(6)轉(zhuǎn)移性收入。

　　分類的意義：(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統(tǒng)計和分析;(3)有利于形成完整的政府收支預算;(4)使財政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于國際比較。

　　2.按經(jīng)濟部門分類

　　按經(jīng)濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)的收入。

　　農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎。

　　【例題?單選題】我國財政收入的基礎是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)

　　B.工業(yè)

　　C.交通運輸業(yè)

　　D.商業(yè)服務業(yè)

　　『正確答案』A

　　3.按取得財政收入的依據(jù)分類

　　按取得財政收入的依據(jù)分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入。

　　(1)政府公共財政收入是政府以社會公共事務管理者身份，依據(jù)政治權力所籌集的財政資金，包括各種稅款和行政性收費收入。具有強制性、穩(wěn)定性和社會性的特征。

　　(2)國有資產(chǎn)收入是國家憑借國有資產(chǎn)所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

　　【例題?多選題】按取得財政收入的依據(jù)可將財政收入分為(　)。

　　A.政府公共財政收入

　　B.稅收收入

　　C.國有資產(chǎn)收入

　　D.非稅收入

　　E.轉(zhuǎn)移性收入

　　『正確答案』AC

　　4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類

　　按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。

　　經(jīng)常性收入包括稅收收入、經(jīng)常性的收費收入等。臨時性收入包括債務收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

　　【例題?多選題】財政收入分為經(jīng)常性收入和臨時性收入，在下列選項中，(　)屬于臨時性收入。

　　A.稅收收入

　　B.國債收入

　　C.行政性收費

　　D.出賣公產(chǎn)收入

　　E.罰款收入

　　『正確答案』BDE

　　5.按財政收入的價值構成分類

　　按財政收入的價值構成分類，財政收入主要來自M(新創(chuàng)造的歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分)。

　　【例題?單選題】按價值構成分類，我國財政收入主要來源于(　)。

　　A.補償生產(chǎn)資料消耗的價值

　　B.活勞動創(chuàng)造的價值

　　C.剩余產(chǎn)品價值

　　D.消費額

　　『正確答案』C

　　6.按財政收入的管理權限分類

　　按財政收入的管理權限分類，分為中央財政收入和地方財政收入。

　　【例題?單選題】將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入，這是按(　)進行的分類。

　　A.財政收入的價值構成

　　B.財政收入的管理權限

　　C.取得財政收入的依據(jù)

　　D.取得財政收入的穩(wěn)定程度

　　『正確答案』C

　　二、影響財政收入規(guī)模的主要因素

　　保證財政收入的穩(wěn)定增長，是世界各國的主要財政目標之一。

　　(一)財政收入規(guī)模的衡量指標

　　考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模的衡量指標。

　　衡量財政收入規(guī)模的指標可以分為絕對量指標和相對量指標。

　　絕對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。

　　相對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入與有關經(jīng)濟指標的比率，通常用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來表示，該指標綜合反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調(diào)控經(jīng)濟的能力和對社會資源配置的影響程度。還經(jīng)常用的一個指標是中央財政收入占全國財政收入的比重，該指標可以用來衡量和反映中央政府集中財力的程度和宏觀調(diào)控的能力。

　　【例題1?單選題】(2007年)衡量財政收入規(guī)模的相對量指標，通常用財政收入占(　)的比重來表示。

　　A.財政支出

　　B.社會商品零售額

　　C.國內(nèi)生產(chǎn)總值

　　D.進出口貿(mào)易額

　　『正確答案』C

　　【例題2?單選題】(2008年)用來衡量和反映中央政府集中財力程度和宏觀調(diào)控能力的指標是(　)。

　　A.財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　B.稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　C.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　D.中央財政支出占全國財政支出的比重

　　『正確答案』C

　　【例題3?單選題】在衡量財政收入規(guī)模的指標中，綜合反映政府占有和支配社會資源程度的指標是(　)。

　　A.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　B.稅收收入占財政收入的比重

　　C.財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　D.增值稅占稅收收入的比重

　　『正確答案』C

　　(二)影響財政收入規(guī)模的主要因素

　　1.經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)展水平越高，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重越大。

　　2.生產(chǎn)技術水平：促進技術進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。

　　3.經(jīng)濟結構：各產(chǎn)業(yè)、部門、產(chǎn)品對財政收入的貢獻能力不同。

　　4.分配制度和分配政策因素：通過調(diào)整分配制度和分配政策可調(diào)整財政收入分配進而影響財政收入規(guī)模。

　　5.價格因素

　　這種影響主要表現(xiàn)在兩個方面：一是價格總水平升降對財政收入的影響;二是現(xiàn)行財政收入制度。

　　【例題?多選題】影響我國財政收入規(guī)模的主要因素，除了經(jīng)濟發(fā)展水平外，還有(　)。

　　A.生產(chǎn)技術水平

　　B.經(jīng)濟結構

　　C.分配制度和分配政策

　　D.政府管理級次

　　E.價格總水平

　　『正確答案』ABCE

　　(三)財政收入規(guī)模的確定

　　考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模的確定。

　　1.效率和公平的標準

　　效率標準，就是要考慮既定的財政收入規(guī)模是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。

　　公平標準，就是在確定財政收入規(guī)模時，要公平地分配財政稅收負擔。

　　2.“兩個比重”

　　我國通常用兩個比重來間接地反映效率與公平的兼顧程度。

　　“兩個比重”就是指全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重。

　　【例題1?多選題】在我國，人們經(jīng)常提到有關財政的“兩個比重”是指(　)。

　　A.全國財政收入占社會總產(chǎn)值的比重

　　B.全國財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　C.全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　D.中央財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　E.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　『正確答案』CE

　　【例題2?多選題】確定財政收入規(guī)模是否適度，除了考慮社會環(huán)境和歷史條件外，還需兼顧(　)和(　)兩個標準。

　　A.公平

　　B.公開

　　C.效率

　　D.平衡

　　E.需求

　　『正確答案』AC

　　三、政府債務收入

　　(一)政府債務收入的含義和特征

　　考試內(nèi)容：政府債務收入的含義和特征(掌握)。

　　政府債務收入：政府以債務人身份，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。

　　我國的公債一般是指中央政府的債務。

　　政府債務收入的特征：1.有償性;2.自愿性;3.靈活性。

　　【例題1?單選題】(2007年)我國現(xiàn)行預算法關于政府舉借債務的規(guī)定是，“除法律和國務院另有規(guī)定外，(　)”。

　　A.各級政府不得發(fā)行政府債券

　　B.中央政府不得發(fā)行政府債券

　　C.地方政府不得發(fā)行地方政府債券

　　D.縣級政府不得發(fā)行地方政府債券

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】政府債務收入的特征主要有(　)。

　　A.有償性

　　B.自愿性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　E.固定性

　　『正確答案』ABC

　　【例題3?單選題】(2009年)政府發(fā)行公債的時間、規(guī)模、種類、期限應根據(jù)政府財政資金狀況和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要來確定。這表明政府債務具有(　)的特征。

　　A.強制性

　　B.自愿性

　　C.固定性

　　D.靈活性

　　『正確答案』D

　　(二)政府債務的經(jīng)濟影響

　　考試內(nèi)容：政府債務的經(jīng)濟影響(掌握)。

　　1.積極影響

　　(1)彌補財政赤字。發(fā)行公債最初的目的，是為了彌補財政赤字。彌補財政赤字的三種途徑：增加稅收、發(fā)行國債、向銀行透支。用債務形式彌補財政赤字副作用較小。

　　(2)籌集政府投資資金。

　　(3)調(diào)節(jié)經(jīng)濟。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，發(fā)行公債是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具之一。

　　2.消極影響

　　(1)如果不考慮政府償還能力，長期實行赤字財政政策，通過發(fā)行公債取得收入彌補財政赤字，會成為財政的沉重負擔。

　　(2)會增加納稅人的負擔。償還公債的最終收入來源是稅收。

　　(3)政府取得公債收入，可能會產(chǎn)生財政“擠出效應”。

　　(4)有可能引發(fā)通貨膨脹。

　　【例題1?單選題】(2008年)償還公債的最終收入來源是(　)。

　　A.發(fā)行新公債

　　B.銀行貸款

　　C.稅收

　　D.政府收費

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】(2007年)如果政府發(fā)行公債的規(guī)模過大，超過一定限度，將可能出現(xiàn)的情況有(　)。

　　A.產(chǎn)生財政“擠出效應”

　　B.減輕財政負擔

　　C.增加納稅人負擔

　　D.減輕納稅人負擔

　　E.引發(fā)通貨膨脹

　　『正確答案』ACE

　　【例題3?單選題】發(fā)行公債最初的目的，是為了(　)。

　　A.彌補財政赤字

　　B.進行投資建設

　　C.回籠貨幣

　　D.調(diào)節(jié)經(jīng)濟

　　『正確答案』A

　　(三)政府債務收入規(guī)模的衡量指標

　　考試內(nèi)容：政府債務收入規(guī)模的衡量指標(掌握)。

　　提示：掌握三個指標的名稱及各自的概念。

　　1.國債依存度

　　表示國債發(fā)行規(guī)模與當年財政支出的比率關系。衡量我國國債依存度要用當年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重來衡量。

　　2.國債負擔率

　　到當期為止，政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額與當年GDP的比例關系。反映國家累計債務的總規(guī)模，是研究控制債務總量和防止出現(xiàn)債務危機的重要依據(jù)。

　　3.國債償債率

　　當年到期還本付息的國債總額占當年財政收入的比例。這一指標反映財政還本付息的能力。

　　【例題1?單選題】(2008年)國債償債率是指當年到期還本付息的國債總額占(　)的比例。

　　A.歷年財政收入

　　B.當年財政收入

　　C.歷年財政支出

　　D.當年財政支出

　　『正確答案』B

　　【例題2?單選題】國債依存度是指(　)。

　　A.當年國債發(fā)行規(guī)?！庐斈曦斦杖肟傤~

　　B.當年國債發(fā)行規(guī)模÷當年財政支出總額

　　C.當年國債余額÷當年財政收入總額

　　D.當年國債余額÷當年財政支出總額

　　『正確答案』B

　　【例題3?多選題】衡量國債規(guī)模適度與否的指標有(　)。

　　A.國債償債率

　　B.國債依存度

　　C.發(fā)行認購比

　　D.資產(chǎn)負債率

　　E.國債負擔率

　　『正確答案』ABE