2013備考加油站：有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

　　為了深化住房制度改革，有效啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，刺激住房消費(fèi)，近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列涉及房地產(chǎn)，特別是涉及住房消費(fèi)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　一、鼓勵(lì)個(gè)人買賣住房調(diào)整的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策

　　為減輕個(gè)人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過1年的普通住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住房，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。

　　2005年國(guó)辦發(fā)(2005)26號(hào)文件對(duì)享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。

　　2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　二、鼓勵(lì)換購(gòu)減輕個(gè)人出售住房所得稅負(fù)擔(dān)

　　個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：

　?、?個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。

　?、?個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。

　　⑶ 職工以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，按照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額。

　?、?對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

　?、賯€(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。

　?、趥€(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額(原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同)的，全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

　　③個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

　?、軅€(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

　?、菘缧姓^(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

　?、?對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　同時(shí)，為確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，要求各級(jí)房地產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時(shí)提供。

　　三、支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場(chǎng)稅收政策

　　自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?、?對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　?、?對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

　?、?對(duì)個(gè)人出租房屋所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　四、己購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售土地出讓金和收益分配制度

　?、?已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售時(shí)，由購(gòu)房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款。繳納標(biāo)準(zhǔn)按不低于所購(gòu)買的已購(gòu)公有住房或經(jīng)濟(jì)適用住房座落位置的標(biāo)定地價(jià)的10%確定。

　　購(gòu)房者繳納土地出讓金相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款后，按出讓土地使用權(quán)的商品房住宅辦理產(chǎn)權(quán)登記。

　?、?職工個(gè)人上市出售己購(gòu)公有住房取得的價(jià)款，扣除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款和原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款以及有關(guān)稅費(fèi)后的凈收益，按規(guī)定繳納所得收益。其中，住房面積標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的凈收益按超額累進(jìn)比例或一定比例繳納;超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的凈收益全額繳納。職工個(gè)人上市出售已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房，原則上不再繳納所得收益。

　　⑶ 土地出讓金按規(guī)定全額上交財(cái)政;相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，已購(gòu)公有住房產(chǎn)權(quán)屬行政機(jī)關(guān)的，全額上交財(cái)政;屬事業(yè)單位的，50%上交財(cái)政，50%返還事業(yè)單位;屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。

　?、?上交財(cái)政的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，按已購(gòu)公有住房原產(chǎn)權(quán)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和財(cái)政體制，分別上交中央財(cái)政和地方財(cái)政，專項(xiàng)用于住房補(bǔ)貼;返還給企業(yè)和事業(yè)單位的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，分別納入企業(yè)和單位住房基金管理，專項(xiàng)用于住房補(bǔ)貼。

　　⑸ 土地出讓金，相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益繳納和返還的具體辦法，由各地財(cái)政部門會(huì)同土地行政管理部門和房產(chǎn)行政主管部門制定。

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