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2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):稅收征收管理(1)

更新時間:2013-11-18 09:56:50 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):稅收征收管理(1)

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權(quán)威解析

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  第二節(jié) 稅收征收管理

  一、稅收征收管理的形式(了解)

形式適用范圍
行業(yè)管理(條條管理)適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收征收管理
區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理)適用于大城市和縣城的管理
按經(jīng)濟性質(zhì)管理適合于大中城市和縣城工商業(yè)戶的征收管理
巡回管理對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理。一般適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的征收管理。
駐廠管理適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的征管

  【例題?單選題】對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是( )。

  A.區(qū)域管理

  B.行業(yè)管理

  C.駐廠管理

  D.巡回管理

  【答案】D

  【解析】本題考查巡回管理的特點。

  二、稅款征收的管理

  (一)稅款征收的方式

稅款征收方式適用范圍
查賬征收適用于財務(wù)會計制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位
查定征收賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位
查驗征收經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人
定期定額征收無完整考核依據(jù)的納稅人

  (二)稅款征收的內(nèi)容(了解)

  1.應(yīng)納稅額的核定

  (1)核定應(yīng)納稅額的對象

  無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

  (2)核定應(yīng)納稅額的方法

 ?、賲⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

 ?、诎凑諣I業(yè)收入或成本加合理費用和利潤核定;

 ?、郯凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動力等推算或者測算核定;

 ?、馨凑掌渌侠淼姆椒ê硕?。

  采取上款所列一種辦法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

  2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

  (1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

  在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  (2)關(guān)聯(lián)企業(yè)計稅依據(jù)調(diào)整方法

 ?、侔凑摘毩⑵髽I(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

  ②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的轉(zhuǎn)售價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

 ?、郯凑粘杀炯雍侠碣M用和利潤;

 ?、馨凑掌渌侠淼姆椒?。

  稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

  3.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度

  稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

  扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證

  (三)納稅擔(dān)保――預(yù)防措施

  1.納稅擔(dān)保的適用對象(熟悉)

(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保
(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保
(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的
(4)外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的

  2.納稅擔(dān)保的具體形式(掌握)

(1)納稅擔(dān)保人擔(dān)保在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔(dān)保人
國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān)等國家機關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人
(2)納稅保證金擔(dān)保從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人,稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金;
對于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人,稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。
(3)納稅擔(dān)保物擔(dān)保納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

  【例題1?多選題】下列行為,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求提供納稅擔(dān)保的是( )。

  A.納稅人辦理延期納稅申報

  B.欠繳稅款的納稅人需要出境

  C.納稅人從事臨時經(jīng)營

  D.未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的

  E.外來經(jīng)營者購買普通發(fā)票

  【答案】BCDE

  【解析】本題考查納稅擔(dān)保。

  【例題2?多選題】納稅擔(dān)保的具體形式有( )。

  A.納稅擔(dān)保人擔(dān)保

  B.扣繳義務(wù)人擔(dān)保

  C.納稅擔(dān)保物擔(dān)保

  D.銀行貸款擔(dān)保

  E.納稅保證金擔(dān)保

  【答案】ACE

  【解析】本題考查納稅擔(dān)保的具體形式,包括納稅擔(dān)保人擔(dān)保、納稅保證金擔(dān)保和納稅擔(dān)保物擔(dān)保。

 

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