2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：稅務基礎管理(3)

 2013年經濟師考試真題答案及權威解析

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　　(2)加強增值稅專用發(fā)票開具的管理

　?、倩疽?guī)定

　　一般納稅人向一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務，以及應當征收增值稅的非應稅勞務，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票

　?、谔厥庖?guī)定--不得開具增值稅專用發(fā)票

　　向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

　?、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票填開的時間規(guī)定

　?、茕N貨退回、銷售折讓的處理

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具發(fā)票有誤的，可即時作廢。

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應開具紅字專用發(fā)票。

　　(3)取得發(fā)票的管理

　　注意取得發(fā)票的合法性;對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權拒收。

　　4.發(fā)票保管與繳銷的管理

　　(1)發(fā)票保管的管理

　　第一，入庫(柜)存放，專人保管

　　第二，定期盤存，賬實相符

　　第三，舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年

　　(2)發(fā)票繳銷的管理

　　(二)發(fā)票檢查(了解)

　　1.發(fā)票檢查的基本內容

　　(1)普通發(fā)票檢查的內容

　　檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);

　　檢查是否按規(guī)定領購、開具和使用發(fā)票;

　　檢查是否設置發(fā)票管理賬簿，是否按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。

　　(2)增值稅專用發(fā)票檢查的內容

　　側重檢查：增值稅專用發(fā)票的真實性;合法性和有效性。

　　2.發(fā)票檢查的方法

　　(1)對照檢查法：與有關單證、帳表對照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　?、勹b別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　四、納稅申報

　　(一)納稅申報的對象(熟悉)

　　1.納稅人

　　注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報

　　2.扣繳義務人

　　(二)納稅申報的內容(了解)

　　1.納稅申報表稅款扣繳報告表

　　2.財務會計報表及其說明書

　　3.其他納稅資料

　　(三)納稅申報的方式(掌握)

　　1.直接申報(上門申報)

　　2.郵寄申報

　　經稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

　　郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文

　　4.委托代理申報

　　(四)納稅申報的期限(熟悉)

　　1.稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的;

　　2.稅務機關依法確定的

　　申報期最后一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。

　　延期申報

　　1.延期申報的范圍

　　延期的具體期限一般是一個申報期限內，最長不超過3個月。

　　2.延期申報的條件

　　經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內預繳稅款;并在核準的延期內辦理納稅結算

　　(五)納稅申報的法律責任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000～10000元罰款。