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2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導:稅務基礎管理(2)

更新時間:2013-11-18 09:51:22 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導:稅務基礎管理(2)

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權威解析

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  二、賬簿憑證管理

  (一)賬簿管理(掌握)

  賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

  1.賬簿的設置要求

情形要求
(1)一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿
(2)扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務之日起10日內(nèi),按照所代扣、代繳的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
納稅人、扣繳義務人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機輸出的完整的書面會計記錄,可視為會計賬簿。
納稅人會計制度不健全,不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的,應當建立總賬及與納稅有關或扣繳稅款的明細賬等其他賬簿。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請專業(yè)機構(gòu)或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務機關批準,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

  2.賬簿的使用要求

  賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料,除另有規(guī)定者外,至少保存10年,未經(jīng)稅務機關批準,不得銷毀。保管期滿需要銷毀時,應編造銷毀清冊,報主管部門和稅務機關批準,然后在其監(jiān)督下銷毀。

  (二)憑證管理(了解)

  納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

1.會計憑證的管理(1)原始憑證按照取得渠道的不同,分為自制原始憑證和外來原始憑證
按照填制手續(xù)的不同,可以分為一次憑證和累計憑證
原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不準在原始憑證上更正。
了解對原始憑證進行審核的內(nèi)容。
(2)記賬憑證(又稱為分錄憑證、記賬憑單)按照記賬憑證所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的不同,可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。了解對記賬憑證的要求。
2.稅收憑證的管理完稅憑證類稅收憑證通常由稅務機關直接填發(fā)和管理,只有一部分采用"三自"納稅交款方式的單位,可以自行填制繳款書等稅收憑證。
綜合憑證類



  三、發(fā)票管理

  發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不同,可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

  (一)發(fā)票管理的內(nèi)容(掌握)

  1.發(fā)票印制管理

  (1)發(fā)票印制權限

  增值稅專用發(fā)票,全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章,發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用,由國家稅務總局負責管理。

  普通發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關統(tǒng)一設計式樣,套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章,指定企業(yè)印制。

  承印發(fā)票的企業(yè),必須經(jīng)稅務機關授權,領取《發(fā)票準印證》,根據(jù)稅務機關發(fā)出的《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票。

  (2)發(fā)票印制審批

  自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關批準,到指定印刷廠印制

  (3)發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責,發(fā)票禁止在境外印制。

  2.發(fā)票領購管理

(1)固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明、財務印章、發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務機關審核后發(fā)給發(fā)票領購簿
領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人,還應該提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本),增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領用。
(2)臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發(fā)票。
臨時到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人,或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動的單位或個人申請領購發(fā)票的,提供保證人或根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金,并限期繳銷發(fā)票
(3)發(fā)票領購方式交舊領新、驗舊領新、批量供應

  3.發(fā)票開具、使用、取得的管理

  (1)加強普通發(fā)票開具的管理

  第一,銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。一般情況下,由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票:收購單位和扣繳義務人支付款項。

  第二,購買方按規(guī)定索取發(fā)票。

  第三,納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。

  第四,發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。

  第五,發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。

  第六,開具發(fā)票要加蓋財務印章或者發(fā)票專用章。

  第七,開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開具紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣,或者取得對方的有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明“作廢”后,重新開具發(fā)票。

 

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