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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(4)

更新時間:2013-11-15 12:46:16 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(4)

   2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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  八、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)

  (一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則

  企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):(1)歷史成本;(2)公允價值加相關(guān)稅費(fèi)

  企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。

  1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)

獲得資產(chǎn)的方式計(jì)稅基礎(chǔ)
外購的固定資產(chǎn)以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
融資租入的固定資產(chǎn)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
盤盈的固定資產(chǎn)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)
通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)
改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出以外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(熟悉)

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

  (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)――出租方提折舊

  (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)――承租方提折舊

  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

  (5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

  (6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

  3.固定資產(chǎn)的折舊方法(了解)

  固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

  4.最短折舊年限(熟悉)

  (1)房屋、建筑物:20年

  (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年

  (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等:5年

  (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具:4年

  (5)電子設(shè)備:3年

  5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè),在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

  【例題1?單選題】納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列租賃費(fèi)用,不能直接作為費(fèi)用扣除的是( )。

  A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)  B.融資性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

  C.經(jīng)營性租賃承租方支付的手續(xù)費(fèi) D.安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

  【答案】B

  【解析】本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

  【例題2?多選題】最短折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括( )。

  A.飛機(jī)

  B.火車

  C.輪船

  D.轎車

  E.機(jī)器

  【答案】ABCE

  【解析】轎車的折舊年限應(yīng)該是4年。

  【例題3?單選題】下列固定資產(chǎn)中可以計(jì)提折舊的是( )。

  A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

  B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  C.未使用的房屋

  D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  【答案】C

  【解析】未投入使用的房屋和建筑物允許計(jì)提折舊。

 

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