2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(2)
2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析
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六、收入確認(rèn)(掌握)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(二)、(三)不征稅收入和免稅收入(一定要區(qū)分兩者)
不征稅收入 | 1.財(cái)政撥款 各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 |
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) | |
3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 | |
4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
免稅收入 | 1.國債利息收入; |
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 條件:(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 | |
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 | |
4.符合條件的非營利組織的收入。 |
(四)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)(熟悉)
企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn),采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
(五)特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)(熟悉)
收入類型 | 收入的確認(rèn) |
股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天,無論是否收到,都要確認(rèn)收入。 |
接受捐贈(zèng)收入 | 按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
以分期收款方式銷售貨物的 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
七、稅前扣除(掌握)
(一)稅前扣除的基本原則
1.真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則
2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則
3.不征稅收入形成支出不得扣除原則
4.不得重復(fù)扣除原則
(二)稅前扣除的主要項(xiàng)目
1.工資、薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除
2.補(bǔ)充保險(xiǎn)
企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不予扣除
3.利息
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款,在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按稅法規(guī)定扣除。
4.職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除
5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除
6.職工教育經(jīng)費(fèi)
除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(1)
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第五章匯總
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第四章匯總
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第三章匯總
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