2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):企業(yè)所得稅(1)
2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析
環(huán)球網(wǎng)校2014年經(jīng)濟(jì)師全程一對一保過套餐報(bào)名
第六章 所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
一、企業(yè)所得稅的概念(了解)
企業(yè)所得稅:國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅的納稅人(掌握)
1.基本界定
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
(1)居民企業(yè) | 單一具備原則:登記注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國 依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 了解實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判定 |
(2)非居民企業(yè) | 依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 了解機(jī)構(gòu)、場所的范圍。 |
三、征稅對象
1.企業(yè)的各項(xiàng)所得
企業(yè) | 納稅義務(wù) | |
居民企業(yè):全面納稅義務(wù) | 就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
非居民企業(yè):有限納稅義務(wù) | (1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的 | 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。 |
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 | 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅――預(yù)提所得稅 |
2.所得來源地的確定原則
所得類型 | 所得來源的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn) | 按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
動(dòng)產(chǎn) | 按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn) | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地,個(gè)人的住所地確定 | |
其他所得 | 由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定 |
四、稅率(熟悉)
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
法定稅率 | 25% | (1)居民企業(yè) (2)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 注意教材中說法不確切。 |
優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè):從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (1)工業(yè)企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (2)其他企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 |
l5% | 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 了解高新技術(shù)企業(yè)的條件。 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),自2010年7月1日至2013年12月31日止,在北京、天津等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市,經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)――15%(2011年新增) | |
10% | 預(yù)提所得稅稅率:適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
五、計(jì)稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn)掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額00:16:22.24
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損:按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
(四)清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益等
(五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第五章匯總
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第四章匯總
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第三章匯總
最新資訊
- 2020年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)匯總2019-11-15
- 2019年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《工商管理》考點(diǎn)匯總2019-10-17
- 2019年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融經(jīng)濟(jì)》考點(diǎn)匯總2019-10-15
- 2019年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《建筑經(jīng)濟(jì)》考點(diǎn)匯總2019-10-15
- 2019年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)》考點(diǎn)匯總(10月12日更新)2019-10-12
- 2019年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總2019-10-10
- 2019年經(jīng)濟(jì)師考試這12個(gè)公式必備!2019-09-10
- 2019年全國經(jīng)濟(jì)師考試教材正式出版!2019-07-09
- 2019年經(jīng)濟(jì)師考試備考必背公式集合匯總2019-04-25
- 2019年經(jīng)濟(jì)師考試備考必背公式集合三2019-04-25